【正文】 023， ERM262023以來5安然事件? 罪過179。 管理層負責 建立內(nèi)控179。? 業(yè)績好的公司披露得多；注冊會計師鑒證報告，全部通過，都沒有重大缺陷！ ? “ 報喜不報憂，家丑不外揚 ”? “ 要我做 ” ，不是 “ 我要做 ”41“基本規(guī)范 ” 的尷尬? 要求： 202371，上市公司實施42“兄弟們，上！ ”到底審不審？實施了嗎？不實施怎么辦？頭兒? 中國的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會的領(lǐng)導：179。52卞中其人 :其貌不揚；獨來獨往；沉默寡言；對女友宣稱自己是中國首富案例大戲如何上演？? 內(nèi)控缺陷：179。安東尼內(nèi)控的作用：錯弊三角理論55職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機會借口壓力內(nèi)控的作用： GONE理論? 與三角論一樣的，還是機會！? 強調(diào) “ 貪婪 ” ！56機會 O需要 N貪婪 G暴露 E179。內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境概述? 治理結(jié)構(gòu)? 機構(gòu)設(shè)置 /組織架構(gòu)? 發(fā)展戰(zhàn)略? 內(nèi)部審計? 人力資源政策? 企業(yè)文化? 社會責任62內(nèi)部控制與公司治理? 治理解決（內(nèi)外、大?。┕蓶|之間、股東與經(jīng)營者之間關(guān)系? 內(nèi)控幫助董事會、高管 “ 向下 ” 的問題? 治理是根源、是體制63? 治理是 “神仙打仗 ”，內(nèi)控解決不了公司治理的問題。累計損失超過 35萬美元的交易須得到總裁同意才能繼續(xù)。 2023~03年，構(gòu)筑醫(yī)藥制造、醫(yī)藥流通、零售百貨、金融信托四大產(chǎn)業(yè)平臺。? 2023年 7月 13日，世通前 CEO以詐騙罪被判 25年徒刑。 華源系? 治理179。 亞細亞179。 財產(chǎn)清查；179。 獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)179。 內(nèi)控環(huán)境的變化109基礎(chǔ)補充內(nèi)控缺陷? 設(shè)計缺陷179。 整體結(jié)構(gòu) 原則依 據(jù)179。確定控制措施116規(guī)劃與確定目標流程診斷優(yōu)化手冊與培訓定期評價與修改調(diào)整內(nèi)控設(shè)計的形式? 內(nèi)部控制調(diào)查表? 內(nèi)部控制流程圖179。 流程范圍、目標；179。 避免交叉；179。 ”? 形成正確完善的內(nèi)控的框架，對照實際。 因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 充分利用會計系統(tǒng)，會計人員必須熟悉業(yè)務(wù)并且誠實可靠。141②小型企業(yè)的 內(nèi)控辦法? 簡單的財務(wù)制度和授權(quán)措施，如制定費用標準、借款限額、采購專人負責等? 重點考慮以下幾個環(huán)節(jié)：179。179。179。例如：報銷審批、資金調(diào)度、銀行對賬單、交接手續(xù)、電腦操作密碼等，? 重要員工，管理層應熟悉其信用背景，對其表現(xiàn)評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。 加強管理層監(jiān)管。內(nèi)控局限：成本限制? 一項對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果稱，每家需要遵守 SOX法案的美國大型企業(yè)第一年實施其404條款的總成本將超過 460萬美元：179。131內(nèi)控局限內(nèi)部控制的局限? 成本限制；? 合謀、串通；? 有規(guī)不依179。亞新科公司內(nèi)控評價體系的構(gòu)建? 亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)汽車零部件的外資公司，注冊地在北京。 特定政策；179。 確定主線和重點179。 參考內(nèi)部控制范例179。 例：國際股市 “ 烏龍指 ” 事件： 2023年日本；2023美股110內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注要點部監(jiān)督機構(gòu)和人員⑴ 企業(yè)是否設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)（部門或崗位）？⑵ 內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)是否形成機制，開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作？⑶ 內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？部監(jiān)督的內(nèi)容與程序⑴ 內(nèi)部監(jiān)督是否評價業(yè)務(wù)流程、崗位責任及目標任務(wù)、制約關(guān)系、責任追究等的執(zhí)行情況？⑵ 內(nèi)控有效性的評價是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？⑶ 內(nèi)部控制的自我評價方式、范圍等是否根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整、環(huán)境變化等而做出相應的改變？⑷ 內(nèi)控自我評價結(jié)果是否以恰當?shù)姆绞絺鬟_給董事會或其他相關(guān)人員，以對過度的風險進行控制，并獲取改善效率的機會？⑸ 內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的記錄或資料是否保存完整，以便對所實施的評價進行趨勢研究？111設(shè)計、自評、外審? “對中國的企業(yè)談內(nèi)部控制簡直是 對牛彈琴，搞所謂的內(nèi)控測試有如 跳大神 ，建立所謂的內(nèi)控制度更像 土財主窮西裝 。 賬實對比179。 中海韓國子公司財務(wù)部經(jīng)理兼審計李克江91案例授權(quán)批準 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督財產(chǎn)保管 會計記錄不相容職務(wù)主要有五個：業(yè)務(wù)申請運營分析控制? 劉姝威與藍田股份案例? 鐘朝宏與長經(jīng)開案例92案例績效考評控制? 會計指標? EVA： 2023， TCL集團? 平衡計分卡：中外運敦豪 DHL93案例控制活動關(guān)注要點? 資金活動? 存貨資產(chǎn)管理? 固定資產(chǎn)管理? 無形資產(chǎn)管理? 采購與付款? 銷售與收款、信用? 工程項目? 研究與開發(fā)? 對外投資? 籌資? 成本費用? 擔保? 業(yè)務(wù)外包? 對子公司的控制? 關(guān)聯(lián)交易? 預算? 合同協(xié)議? 財務(wù)報告? 信息系統(tǒng)94控制活動關(guān)注要點? 資金：預防被盜竊、詐騙和挪用；收與支 ? 采購：斷料斷貨；質(zhì)次價高；進項稅發(fā)票? 銷售：積壓；發(fā)貨；催賬；價格舞弊 ? 工程項目：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質(zhì)量和安全；項目資金導致延期或中斷? 固定資產(chǎn)：盲目購建；閑置? 投資： ……95例：資金控制職責分工與授權(quán)批準⑴ 資金支付的審批與執(zhí)行的不相容崗位是否分離？⑵ 資金的保管、記錄與盤點清查的不相容崗位是否分離？⑶ 資金的會計記錄與審計監(jiān)督的不相容崗位是否分離？？⑷ 出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作？⑸ 對辦理資金的關(guān)鍵崗位，是否進行必要崗位輪換？⑹ 申請支付時，企業(yè)有關(guān)部門或個人，是否提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明？96分工與授權(quán)批準⑺ 是否存在審批人超越其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批的情況？⑻ 是否存在支付復核出錯的情況？⑼ 各類支付單據(jù)是否及時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬？⑽ 是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金的現(xiàn)象？⑾ 是否按照審批人的審批意見辦理資金業(yè)務(wù)？⑿ 是否存在利用審批人的審批意見進行違規(guī)、舞弊的行為？和銀行存款的控制……及有關(guān)印章的管理……信息與溝通99? 信息不暢，腐敗滋生。 銀廣夏74最新的案例? 騰中重工與悍馬? 吉利與沃爾沃75內(nèi)控環(huán)境關(guān)注要點? 老板晚飯請誰？? 財務(wù)、內(nèi)審陪飯局，坐哪兒？76風險評估風險評估概述? 控制目標? 風險識別? 風險分析? 風險應對78固有風險與剩余風險風險偏好風險容忍度風險組合觀風險識別的方法與因素? 現(xiàn)場調(diào)查法? 風險清單分析法 (列表檢查法 )， Checklist? 財務(wù)狀