【正文】 關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià) 分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系 第二節(jié) 審計(jì)過程 ② 實(shí)施 細(xì)節(jié)測(cè)試 細(xì)節(jié)測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) 向顧客函證應(yīng)收賬款余額、監(jiān)盤存貨、監(jiān)盤現(xiàn)金、向銀行函證客戶銀行存款余額 第二節(jié) 審計(jì)過程 （四）完成階段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響，并實(shí)施必要的審計(jì)程序檢查期后事項(xiàng) 在完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在專門設(shè)計(jì)和實(shí)施一些具體的審計(jì)程序驗(yàn)證或復(fù)核或有事項(xiàng)的完整性。 。 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。 ? 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后， G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。 A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠(yuǎn)也無法償還的貸款。 例如閱讀含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 ，形成意見并出具報(bào)告 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 一、審計(jì)計(jì)劃的含義及作用 對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都必須嚴(yán)格按照職業(yè)準(zhǔn)則的要求制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，而且計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終 審計(jì)人員應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工程中應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 對(duì)審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個(gè)審計(jì)過程 。 ? 計(jì)目標(biāo)所采取的所有 工作步驟 的總和。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有 ( )。 （ 3）分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 ? 總體目標(biāo)是： ? （一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見 ? （二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 四、審計(jì)的一般目標(biāo) （一）管理當(dāng)局的認(rèn)定 所謂管理當(dāng)局的認(rèn)定（或稱斷言、申明）是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素 的 確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào) 所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 2．驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性階段 ? 主要是指 1933年 —1988年這段時(shí)期 ? 審計(jì)目標(biāo)進(jìn)入“驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允性”階段 ? 主要采取抽查的方式， ? 并逐步使用制度基礎(chǔ)審計(jì)。 ? 3．掌握管理當(dāng)局的認(rèn)定。 ? 6．掌握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)的總目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： （ 1） 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 管理當(dāng)局認(rèn)定 （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）完整性 （ 3）權(quán)利和義務(wù) （ 4）估價(jià)或分?jǐn)? （ 5）表達(dá)與披露 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) ? 例如：某公司 2023年 12月 31日部分資產(chǎn)負(fù)債表如下： ? 存貨 50， 000， 000 ? 則明示性的認(rèn)定包括以下兩個(gè)： （ 1）記錄的存貨是存在的 (存在與發(fā)生）； （ 2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，余額是 5000萬元（ 估價(jià)或分?jǐn)偅?。 權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 ? A、有價(jià)證券的市價(jià)是否予以列示 ? B、長(zhǎng)期投資是否超過凈資產(chǎn)的 50％ ? C、購(gòu)貨引起的借貸雙方是否在同期入賬 ? D、實(shí)現(xiàn)的銷售是否登記入賬 ? 下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是(1999)。該程序可能與管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ）認(rèn)定相關(guān)。 ? ★審計(jì)范圍受限