【正文】 ，請問營改增后應如何繳納稅款？ 是否需要更換？ 拍賣行收取的手續(xù)費收入是否屬于營改增范圍嗎？ 6．環(huán)境工程建設、環(huán)境評價、水資源開發(fā)認證咨詢是否屬于營改增范圍？ 等 50個問題 第一部分：“營改增”帶給企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn) 一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 1） 多數服務型企業(yè)， 過去稅率是 5%，現在是6%，只要稍有抵扣，稅負就是降低的。 一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 4）服務（技術）貿易的進口，接受方將扣繳增值稅，同時規(guī)定在一定情況下，服務接受方可以抵扣進項稅。 ① 研發(fā)服務 ，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。 ④業(yè)務流程管理服務， 是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。 ⑤會議展覽服務， 是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。 ⑦ 倉儲服務 ， 代客保管貨物的業(yè)務活動。 ② 鑒證服務， 是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。 ◆ 增值稅納稅義務時間的確立； ◆ 進項稅發(fā)票的獲取時點。 營改增”帶企業(yè)經營應對策略 一、商業(yè)模式與經營流程的規(guī)整和設計 不同的商業(yè)模式（經營流程）決定稅負的輕重 （ 1） 94％的企業(yè)老總不清楚企業(yè)納稅形成的過程，認為那是財務部的事情。 B、分析 企業(yè)生產資料（不變資本）在企業(yè)資本投入中所占的比例。 如何設計商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 如果單獨成立“材料”科目記賬，將取得的進項稅額直接記入材料成本，那么就不存在進項稅的問題，從而簡化了財務核算； 但是，如果所有購進材料都不單獨記賬，而是準備作為用于增值稅應稅項目，在取得進項稅時就可以申報從銷項稅額中抵扣，領用時作進項稅額轉出，雖然核算復雜了一些，但由此產生了應納增值稅的時間差異，為企業(yè)創(chuàng)造了資金的時間價值。 二、銷項稅額中的管控與疑難問題處理 增值稅納稅義務時間的確立 《 增值稅暫行條例實施細致 》 第三十八條； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 二、銷項稅額中的管控與疑難問題處理 增值稅納稅義務時間的確立 《 增值稅暫行條例實施細致 》 第三十八條； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 實際收到的材料少于發(fā)票數額。企業(yè)購入時支付的進項稅額用藍字登記；退回時應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 借：銀行存款 貸：應交稅費 — 應交增值稅（出口退稅） “應交增值稅”科目的賬務處理 —“進項稅額轉出” 專欄，登記在該科目貸方。 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。 三、試點納稅人的銷售額確認 試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。 五、試點納稅人的跨年度租賃業(yè)務 試點納稅人在 2023年 12月 31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 七、原增值稅納稅人的進項稅額 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。 （ 4）與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。 試點納稅人 2023年 12月 31日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。 使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。 （ 1）技術轉讓， 是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為； 技術開發(fā) ，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發(fā)的行為； 技術咨詢 ，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。 從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務（ ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（ BPO）或技術性知識流程外包服務（ KPO）。 1軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。 1失業(yè)人員就業(yè)。 （ 2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 。有關享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照財稅 [2023]92號文中有關規(guī)定執(zhí)行。 2023/3/132023/3/132023/3/13Monday, March 13, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/3/132023/3/132023/3/13Mar2313Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/3/132023/3/132023/3/133/13/2023 10:37:48 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023/3/132023/3/132023/3/132023/3/13 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023/3/132023/3/132023/3/13Monday, March 13, 2023 1知人者智，自知者明。 2023/3/132023/3/132023/3/132023/3/133/13/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 13日星期一 2023/3/132023/3/132023/3/13 1比不了得就不比，得不到的就不要。 經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 （ 4）服務型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務機構申領《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 。 （ 2）服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 （注明 “ 企業(yè)吸納稅收政策 ” ）人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在 3年內按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （ 2）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數 60%（含）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅。 臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。 （ 2）審批程序： 試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。 船舶代理服務，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經營人的委托，經營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉；代收運費，代辦結算；組織客源，辦理有關海上旅客運輸業(yè)務；其他為船舶提供的相關服務。 九、試點地區(qū)發(fā)票使用問題 試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯增值稅專用發(fā)票或五聯增值稅普通發(fā)票，其中第四聯用作購付匯聯；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯用作購付匯聯。 七、原增值稅納稅人的進項稅額 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 （以下稱 《 增值稅條例 》 ）第十條所稱的用于 非增值稅應稅項目 ，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 七、原增值稅納稅人的進項稅額 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的 《 通用繳款書 》 上注明的增值稅額。 五、試點納稅人的跨年度租賃業(yè)務 試點納稅人提供應稅服務在 2023年底前已繳納營業(yè)稅， 2023年 1月 1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。上述憑證是指： （ 1）支付給境