【正文】 所得稅減免稅 的籌劃 企業(yè)所得稅稅收籌劃案例分析 —— 利用預繳企業(yè)所得稅的 籌劃 個人所得稅稅收籌劃案例分析 —— 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的 節(jié)稅方法 1個人所得稅稅收籌劃案例分析 —— 勞務報酬所得的節(jié)稅方法 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 已用物品銷售有道 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— “平等 :)”小心弄巧成拙 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 下崗職工與稅收優(yōu)惠 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 個人收入投資技巧 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 多處取得工資如何處理 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 獎金也應進行稅收籌劃 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 巧發(fā)工資薪金 1稅收籌劃的案例分析與點評 —— 巧省土地增值稅 稅收籌劃的案例分析與點評 —— 合同訂立有技巧 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 貼花時應注意的幾個方面 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 正確繳納印花稅 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 資源稅繳納應注意稅收籌劃 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 分別核算宜重視 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 外籍人員工資納稅技巧 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 史密斯應如何納稅 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 巧用納稅期限節(jié)稅 2稅收籌劃的案例分析與點評 —— 稅收屏蔽的妙用 2稅收籌劃漏洞平臺 —— 漏洞平臺籌劃案例 稅收籌劃優(yōu)惠平臺 —— 優(yōu)惠平臺籌劃案例 3稅收籌劃彈性平臺 —— 彈性平臺籌劃案例 3稅收籌劃規(guī)避平臺 —— 規(guī)避平臺籌劃案例 3消費稅、營業(yè)稅納稅籌劃案例點評 —— 選擇最佳折算率 3消費稅、營業(yè)稅納稅籌劃案例點評 —— 巧用營業(yè)額省稅 3消費稅、營業(yè)稅納稅籌劃案例點評 —— 讓納稅義務適時發(fā)生 3其他納稅籌劃案例點評 —— 預提所得稅的籌劃 3其他納稅籌劃案例點評 —— 巧納土地增值稅 3其他納稅籌劃案例點評 —— 謹慎使用稅負轉嫁 3其他納稅籌劃案例點評 —— 條件相符，莫忘程序 個人所得稅納稅籌劃案例點評 —— 居民身份的籌劃 4個人所得稅納稅籌劃案例點評 —— 利用住房節(jié)省稅款 4個人所得稅納稅籌劃案例點評 —— 收入不均時怎么辦 4個人所得稅納稅籌劃案例點評 —— 收入不均時怎么辦 4個人所得稅納稅籌劃案例點評 —— 正確理解公益捐贈 4關稅納稅籌劃案例點評 —— 迷人的避稅地 4關稅納稅籌劃案例點評 —— 零部件進口省關稅 4關稅納稅籌劃案例點評 —— 構建復合金融公司 4關稅納稅籌劃案例點評 —— “高進低出”慎防調整 4關稅納稅籌劃案例點評 —— 轉讓定價的妙用 50、關稅納稅籌劃案例點評 —— 構建中介國際許可公司可節(jié)稅 5 營業(yè)稅稅收籌 劃 案例 ―― 安裝公司的“混合銷售”繳什么稅 5增值稅稅收籌劃案例 ―― 簡明數(shù)據(jù)幫你定價 5營業(yè)稅稅收籌劃案例 ―― 如何理解營業(yè)稅的征收范圍 5消費稅稅收籌劃案例 ―― 委托加工收回的應稅消費品已納稅 款可以扣除 5消費稅的稅收籌劃案例 ―― 分清誰是納稅人 5企業(yè)所得稅稅收籌劃案例 ―― 低價避稅 5消費稅的稅收籌劃案例分析 ―― 消費稅計稅依據(jù)有講究 5消費稅稅收籌劃案例分析 ―― 無償饋贈要注意稅收籌劃 5企業(yè)所得稅納稅籌劃案例點評 —— 巧用常設機構進行籌劃 60、稅收籌劃的案例分析與點評 —— 納稅人身份與納稅義務 企業(yè)所得稅稅收籌劃案例分析 —— 外幣業(yè)務的籌劃 企業(yè)外幣業(yè)務是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進行款項的收付、往來核算和計價的經(jīng)濟業(yè)務。企業(yè)日常外幣業(yè)務所發(fā)生的匯兌損益原則上都是直接計入當期損益，其所得稅籌劃的關鍵是通過選取適當?shù)挠涃~匯率，使得核算出的凈匯兌損失最大化或凈匯兌收益最小化，從而盡量使企業(yè)當期的應納稅所得額最小化。 若該企業(yè)選取當日市場匯率為記賬 匯率 ，則有匯兌損失 5000元；若該企業(yè)選取當月 1日匯率為記賬匯率，則有匯兌收益 2500元。 對于外幣調整業(yè)務，由于月末需要調整的賬戶主要是外幣賬戶，對于允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，企業(yè)需要設置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，以及外幣結算的債權債務賬戶。因此在匯率持續(xù)上升時，這筆業(yè)務選取當日匯率有利；反之，在匯率持續(xù)下降時，選取當月 1日匯率有利。 企業(yè)所得稅稅收籌劃案例分析 —— 虧損彌補的籌劃 稅法規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不超過五年。 ，則當年無須繳納所得稅，前 4年之虧損額加上當年度虧損額的總額，留下年度抵減。因此，對存貨進行合理籌劃，可以減輕企業(yè)的所得稅稅負。 附表 單位：萬元 加權平均法 先進先出法 后進先出 1997 1998 合計 1997 1998 合計 1997 1998 合計 銷售收入 1000 1000 2023 1000 1000 2023 1000 1000 2023 銷售成本 500 500 1000 400 600 1000 600 400 1000 稅前利潤 500 500 1000 600 400 1000 400 600 1000 所得稅 165 165 330 198 132 330 132 198 330 凈利潤 335 335 670 402 268 670 268 402 670 從附表可知，雖然各項數(shù)據(jù)的兩年合計相等，但不同計價方法對不同年份的數(shù)據(jù)產(chǎn)生了影響。該企業(yè) 1997年度享受免征所得稅一年， 1998年恢復征稅，則可選用先進先出法進行核算，將高額的利潤保留在免稅年度。這樣，采用成本法的企業(yè)就可以將應由被投資企業(yè)支付的投資收益長期滯留在被投資企業(yè)賬上作為資本積累，也可挪作他用，來長期避免部分投資收益應補繳的企業(yè)所得稅。不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務機關核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)扣除。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。 當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。例如，在設立外資企業(yè)時被認定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)的，再投資于本企業(yè)時可以有兩種政策選擇：一是按“再投資于本企業(yè)”，享受退稅40％的優(yōu)惠；二是按再投資開辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或技術先進企業(yè)，享受退稅 100％的優(yōu)惠。 ，可減按 15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內免征所得稅。按照公司預測， 2023年實現(xiàn)的利潤將突破 100萬元，如果把減免稅年度選擇在 2023年，享受的稅收優(yōu)惠會更多。于是，給職工多發(fā)獎金 5000元，業(yè)務招待費超支 2023元。 某企業(yè) 1999年每月利潤均衡實現(xiàn) 10000元，每月都有超過稅法規(guī)定超計稅工資等因素 20230元。問題的關鍵在于企業(yè)如何做到合法地在預繳期間盡可能少預繳，特別是不在年終形成多預繳需退稅的結果。 另外，稅法規(guī)定：“對企業(yè)所得稅的檢查，它在納稅人報送企業(yè)所得稅申報表之后進行。但由于受經(jīng)濟周期及其他因素的制約與影響，這個單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和這個承包商（承租商）的經(jīng)營所得往往表現(xiàn)出一定的波動，有的年份經(jīng)營狀況很好，承包商（承租商）的經(jīng)營所得相應提高，有的年份則比較糟糕，甚至發(fā)生虧損。 例：某人是室內裝飾工，他靠為他人裝修房子取得收入，由于受季節(jié)限制，每年 8三個月裝修活較為集中，其他時間則相對較少，為了達到節(jié)稅的目的，他與顧主在簽訂合同之時約定，他負責為其提供服務，而顧主根據(jù)他的要求，將其勞務報酬采取支付約定金、生活費和結算金的方式，分批分次支付。雙方商定，軸承廠不直接支付 16060元，而是通過替王某支付交通費、住宿費、伙食費等，從而減少了王某的現(xiàn)金收入，降低了王某的稅收負擔。 經(jīng)上述計算，海峰科技開發(fā)公司選擇了第二種方案。 ，并確已使用過的貨物。在銷售這些物品時到底如何定價，可能有很多經(jīng)營者沒有特別明確的認識，總以為售價越高，就越合算，其實不然。因此雙方應補繳個人所得稅共計 。兩者是有根本性區(qū)別的，在前面的總述之中，我們已界定了稅務籌劃的含義。 7月 8日，當?shù)囟悇諜C關通知孫某繳納個人所得稅，孫某不解，一再說明自己是下崗職工。 下崗職工享受稅收優(yōu)總政策，必須持有當?shù)貏趧雍蜕鐣Ｕ喜块T核發(fā)的下崗證明到當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案或按規(guī)定辦理稅務登記。在符合主體要求的前提下，下崗工人可以在優(yōu)惠行業(yè)中選擇適合自己的方向進行經(jīng)營。如果具有一定的水平，其回報很高，但風險也大。 儲蓄的優(yōu)點就是安全，可靠，缺點就是利率太低。 第二種籌劃是專項基金籌劃法。 國債投資也是一個值得考慮的投資方向，而又也是免征個人所得稅的項目，其相對于教育儲蓄而言，票面利率更高，比如 1999年第 2期的 3年期國債票面利率為 ％，比教育儲蓄的 ％略高一點。 二、個人的具體情況大不相同，個人投資者在進行投資決策應根據(jù)自己的實際情況進行，不要跟隨他人。小張感到十分詫異，他提供了代扣代收稅款憑征并拒絕接受文書，并向 A市上一級 B市稅務機關申請復議。按照稅法第六條第一款第一項規(guī)定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。 另一種繳納方式即代扣代繳稅款，是指由扣繳義務人向個人支付應稅所得的，按稅法規(guī)定計算出納稅人的應納稅額，從其所得中扣除并代為上繳國庫的一種納稅方式。該月，李某因此獲得公安機關見義勇為獎金收入200元。但李某顯然并不知曉這項規(guī)定，他將這筆錢放在該月收入一起納稅是不正確的。但是，如納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足 800元時，應將獎金與當月收入合并后再減除費用，其余額為應納稅所得額，即以獎金收入減除當月工資與 800元的差額的余額作為應納稅所得額，并據(jù)以計算應納稅款。其實，我們每個人的頭腦中都應具有一定的節(jié)稅意識。 方案三： 12月、 1月、 2月分三次發(fā)放，每人每次發(fā)放 5000元。 但是本案是采用第二種方案還是第三種方案呢？ 如果采用第二種方案，則每人應納稅額為：（ 15000／ 2 20％－ 375） 2＝ 2250（元） 如果采用第三種方案，則每人應納稅額為：（ 15000／ 3 20％－ 375） 3＝ 1875（元） 僅從應納稅額上看，第三種方案更加經(jīng)濟，但發(fā)放次數(shù)過多容易造成財務管理上的混亂，而互年終獎金主要是為春節(jié)準備，因而長興公司選擇了第二種方案，而不選擇還在 2月份發(fā)放（已過春節(jié)），即第三種方案。 二、工資的分攤籌劃。 政策之二：實行年薪制的納稅政策。 同月，公司轉讓另一房地產(chǎn)取得收入 400萬元，共發(fā)生以下費用： （一）取得土地使用權所支付的金額 20萬元； （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 30萬元。 （四）與房地產(chǎn)有關的稅金 24萬元。 進行這種籌劃應考慮實際生活中的很多因素，比如案中企業(yè)采用第二種方案而不采用第三種方案。這時如果職工和單位進行一定的協(xié)調，將工資的發(fā)放相對平均化，則問題就可以解決了。 ［點評］ 由于我國個人所得稅對工資、薪金所得適用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個時期的收入越多，其相應的個人所得稅稅收比重就會越大。 ［分析］ 本案涉及到獎金的發(fā)放問題。在此基礎上，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，做到既要依法納稅，又不冤枉多繳稅款，實現(xiàn)納稅人權利與義務的統(tǒng)一。根據(jù)規(guī)定，對每月的工資、薪金所得征稅時已按月扣除了費用，因此，對一次集中取得救月的獎金，不再減除費用，應全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額，并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算。 我國個人所得稅采用分項所得稅制的模式，因而其應納稅所得額是按各應稅項目分別確定的，即以各應稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的費用扣除額后的余額作為該項所得的應納稅所得額。該月，李某計算其應納稅額為：