6重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(完整版)
【正文】 rt/981005/SHFR(97GB) Auditing 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （三）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況 如某企業(yè)通過(guò)高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購(gòu)品種和數(shù)量， 生成采購(gòu)訂單，并通過(guò)系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和 付款條件進(jìn)行付款。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制， 并確定其執(zhí)行情況。 確定： 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) = 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定層次） 評(píng)估、不能控制 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （二）檢查風(fēng)險(xiǎn) 控制、降低 影響因素 選用程序不當(dāng)； 采用抽樣審計(jì)等 錯(cuò)誤的解釋審計(jì)結(jié)果； 執(zhí)行偏差； 決定要素 審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 南方保健的會(huì)計(jì)人員中不乏曾在安永執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 “ 契約調(diào)整 ” 是營(yíng)業(yè)收入的一個(gè)備抵賬戶， 用于估算南方保健向病人投保的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的賬單與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)將實(shí)際支付的賬款之間的差額，營(yíng)業(yè)收入總額減去 “ 契約調(diào)整 ”的借方余額，在南方保健的收益表上反映為營(yíng)業(yè)收入凈額。該公司在 1997至 2023年上半年期間，虛構(gòu)了 ，虛假利潤(rùn)相當(dāng)于該期間實(shí)際利潤(rùn)（ 1000萬(wàn)美元）的 247倍。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取 如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng) 當(dāng)選擇 較低 的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會(huì) 計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 變動(dòng)比率法： 規(guī)模越大的企業(yè)，允許錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。此時(shí)，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度。 美國(guó)在線有義務(wù)告知投資者關(guān)于在線廣告業(yè)務(wù)的真實(shí)情況和發(fā)展趨勢(shì)。正當(dāng)投資者期望合并后的新公司為其帶來(lái)豐厚回報(bào)的時(shí)候，美國(guó)經(jīng)濟(jì)步入了調(diào)整與衰退時(shí)期，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)開(kāi)始進(jìn)入寒冬季節(jié)， .COM公司紛紛倒閉，美國(guó)在線時(shí)代華納賴以生存的在線廣告收入銳減。 是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 內(nèi)容 ?被審計(jì)單位的基本情況 ?審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 ?重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ?審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算 ?審計(jì)小組組成及人員分工 ?審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ?對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用 ?其他有關(guān)內(nèi)容。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 廣告經(jīng)營(yíng)部勸說(shuō)這些陷入困境的 “.COM 公司立即支付少量的違約金，以此作為他們解除與美國(guó)在線簽訂長(zhǎng)期廣告合同的條件，并將這些違約金確認(rèn)為廣告收入， 2023年第三、四季度和 2023年第一季度，美國(guó)在線共將 5600萬(wàn)美元的違約金確認(rèn)為廣告收入。 許多財(cái)務(wù)分析師將美國(guó)在線 2023年第三和第四季度廣告收入的 “ 增長(zhǎng) ” ，解讀為美國(guó)在線具有在日趨蕭條的廣告市場(chǎng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，且力薦投資者買入美國(guó)在線的股票。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 二、重要性的運(yùn)用 —— 金額和性質(zhì) 利潤(rùn) 500萬(wàn) 購(gòu)買 利潤(rùn) 500萬(wàn) 放棄 重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing Start/981005/SHFR(97GB) Auditing ?會(huì)計(jì)報(bào)
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