【正文】 單位：元 摘要 原材料 動(dòng)力 工資及 福利費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 其他 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 原材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)用分配表 折舊費(fèi)用分配表 待攤費(fèi)用分配表 修理、辦公等費(fèi)用 支出（付款憑證 x號(hào)） 輔助生產(chǎn)成本分配表 合計(jì) 650 650 600 600 228 228 200 200 160 160 60 60 167 167 650 600 228 200 60 327 2065 2065 2065 三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配 歸集在 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目及其明細(xì)賬借方的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ，由于輔助生產(chǎn)車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)的種類不同 ， 費(fèi)用轉(zhuǎn)出 、 分配的程序也不一樣 。 輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品成本和勞務(wù)成本的高低 ， 影響到企業(yè)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的水平 。 一般應(yīng)按車間以及產(chǎn)品或勞務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬 ， 賬內(nèi)按照成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 （一）直接分配法 定義： 直接分配法是指各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各受益產(chǎn)品、單位，而不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。 按提供的勞務(wù)量采用直接分配法進(jìn)行分配 。 21（ 元 /度 ） (2)交互分配 供水車間分配電費(fèi) =3000*0。 2305=276。 耗用部門 輔助車間 計(jì)量單位 基本生產(chǎn)車間 行政管理部門 輔助生產(chǎn)部門 合計(jì) A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 車間用 機(jī)修 供電 機(jī)修車間 12120 工時(shí) 2023 600 430 0 70 100 3200 供電車間 10500 度 8000 12023 10000 5000 3000 2023 40000 輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)數(shù)量資料 2023年 8月 第一次交互分配 —— 分配給其他輔助生產(chǎn)部門費(fèi)用（精確到元） 輔助生產(chǎn)車間 應(yīng)分配費(fèi)用額 提供勞務(wù)總量 單位成本 分給機(jī)修車間 分給供電車間 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 機(jī)修 12120 3200 供電 10500 40000 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（一次交互分配法） 2023年 8月 金額單位：元 第一次交互分配 —— 分配給其他輔助生產(chǎn)部門費(fèi)用（精確到元） 輔助生產(chǎn)車間 應(yīng)分配費(fèi)用額 提供勞務(wù)總量 單位成本 分給機(jī)修車間 分給供電車間 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 機(jī)修 12120 3200 3． 7878 100 379 供電 10500 40000 0． 2625 3000 788 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（一次交互分配法） 2023年 8月 金額單位：元 輔助生產(chǎn)車間 應(yīng)分配費(fèi)用額 提供勞務(wù)總量 單位成本 分配給各受益部門費(fèi)用 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 生產(chǎn)車間 行政管理 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 機(jī)修 12529 3030 供電 10091 35000 第二次對(duì)外分配 輔助生產(chǎn)車間 應(yīng)分配費(fèi)用額 提供勞務(wù)總量 單位成本 分配給各受益部門費(fèi)用 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 生產(chǎn)車間 行政管理 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 機(jī)修 12529 3030 4． 1350 2023 8270 600 2481 430 1778 0 0 供電 10091 35000 0． 2883 8000 2306 12000 3460 10000 2883 5000 1442 第二次對(duì)外分配 帳務(wù)處理： 第一次交互分配時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：輔助生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 788 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 379 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 788 輔助生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 379 第二次對(duì)外分配時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 機(jī)修車間對(duì)外分配： 借：基本生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 8270 —— B產(chǎn)品 2481 制造費(fèi)用 —— 修理費(fèi)用 1778 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 12529 供電車間對(duì)外分配： 借：基本生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2306 —— B產(chǎn)品 3460 制造費(fèi)用 —— 動(dòng)力費(fèi) 2883 管理費(fèi)用 —— 動(dòng)力費(fèi) 1442 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 10091 (三 )順序分配法（梯形分配法） ? 采用這種分配方法，各種輔助生產(chǎn)之間的費(fèi)用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列， 受益少的排列在前 ，先將費(fèi)用分配出去，受益多的排列在后，后將費(fèi)用分配出去。 輔助生產(chǎn)車間名稱 修理車間 運(yùn)輸車間 輔助生產(chǎn) 待分配費(fèi)用 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目 “制造費(fèi)用 ”科目 7 800 1600 3 900 900 小計(jì) 9 400元 4 800元 供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 18 800工時(shí) 16 000噸公里 計(jì)劃單位成本 耗用勞務(wù) 數(shù)量 修理車間 運(yùn)輸車間 基本生產(chǎn)車間 行政管理部門 800 13 800 2200 1000 7 500 3 500 銷售部門 2023 4 000 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（按計(jì)劃成本分配法） 單位：元 輔助生產(chǎn)車間名稱 修理車間 運(yùn)輸車間 合計(jì) 待分配輔助 生產(chǎn)費(fèi)用 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目發(fā)生額 “制造費(fèi)用 ”科目發(fā)生額 7 800 1 600 3 900 900 11700 2500 小計(jì) 9 400 4 800 14 200 供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量（單位：修理 — 工時(shí)，運(yùn)輸 — 噸公里） 18 800 16 000 計(jì)劃單位成本 0 ． 28 制造費(fèi)用 修理車間 耗用數(shù)量 1 000 分配金額 280 280 運(yùn)輸車間 耗用數(shù)量 800 分配金額 416 416 基本生產(chǎn)車間 耗用數(shù)量 13 800 7 500 分配金額 7 176 2 100 9 276 管理費(fèi)用 企業(yè)行政 管理部門 耗用數(shù)量 2200 3 500 分配金額 1 144 980 2 124 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 耗用數(shù)量 2023 4 000 分配金額 1040 1 120 2160 按計(jì)劃成本分配合計(jì) 9 776 4 480 14 256 輔助生產(chǎn)實(shí)際成本 9 680 5 216 14 896 輔助生產(chǎn)成本差異 一 96 ＋ 736 ＋ 640