【正文】 。 案 例 教 學(xué) 二 原始憑證 （ 1） 自制原始憑證 。 通過以上 4個(gè)方面，集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。財(cái)務(wù)部根據(jù)各下屬公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價(jià)，按一定的標(biāo)準(zhǔn)在技術(shù)基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)，計(jì)算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。 案 例 教 學(xué) 二 在 現(xiàn)金報(bào)銷 時(shí)，由一人負(fù)責(zé)報(bào)銷并填制原始手工憑證，一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證，還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在“科學(xué)管理”上下功夫，健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。 （二）行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁 1名、副總裁 2名及總工程師、副總會(huì)計(jì)師各 1名組成。它創(chuàng)立于 1961年。 30多年的經(jīng)營為集團(tuán)公司的 案 例 教 學(xué) 二 成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭產(chǎn)品。其地位與董事會(huì)相當(dāng)，但兩者職能不同。 案 例 教 學(xué) 二 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，對會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。 案 例 教 學(xué) 二 （一） 內(nèi)部的管理制度 該公司設(shè)置了 副總會(huì)計(jì)師 一職（相當(dāng)于總會(huì)計(jì)師），對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方針政策的制定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。通過這樣的崗位分工達(dá)到牽制的作用。同時(shí)，對具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核，防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。 案 例 教 學(xué) 二 （五）公司的一些問題 由于上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司是以對外貿(mào)易為主的大型集團(tuán)企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機(jī)中也受到了較大的沖擊。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫單、費(fèi)用報(bào)銷單等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印，而且財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)為憑證進(jìn)行編號(hào)，這就要 案 例 教 學(xué) 二 求財(cái)務(wù)人員 定期打印出機(jī)制憑證 ，并且 裝訂成冊，編號(hào)存檔 。 案 例 教 學(xué) 二 所有者權(quán)益類賬戶 。比如：現(xiàn)金，其編號(hào)為 101000；“銀行存款 中國銀行”，該賬戶的編號(hào)為 1020230；“管理費(fèi)用 郵電費(fèi)”，該賬戶的編號(hào)為 55105025等等。 （ 3）每月月初，當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時(shí)，須根據(jù)銀行的對賬單，與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)編制銀行未 案 例 教 學(xué) 二 達(dá)款項(xiàng)的 調(diào)節(jié)表 。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。 案 例 教 學(xué) 二 （ 7）做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn)，把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。在會(huì)計(jì)核算年度，崗位核算人員負(fù) 案 例 教 學(xué) 二 責(zé)本崗核算的會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷，會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專門檔案管理人員。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全各種存款的內(nèi)部控制，要嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律。 嚴(yán)格控制預(yù)付貨款。 存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn) ，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。 各子公司須加強(qiáng)對低值易耗品實(shí)物的管理，做到令擁有手續(xù)，保管有專人，責(zé)任要明確。 接受捐贈(zèng) 、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、焦腦的稅金等幾家；無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入使用后發(fā)生的，計(jì)入營業(yè)外支出。 下列固定資產(chǎn)不提計(jì)提折舊： （ 1）未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。 固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 （ 2）規(guī)模型：組建后的經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須要一定的出口規(guī)模。 案 例 教 學(xué) 二 （ 3）責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。各子公司按年度考核指標(biāo)分解落實(shí)、監(jiān)督、檢查進(jìn)度。 （ 5）向投資者分配利潤。 （ 2）國內(nèi)外差旅費(fèi)的開支要本著勤儉節(jié)約的精神。 工資結(jié)算憑證包括： 應(yīng)發(fā)工資，如計(jì)時(shí)工資、工齡工資、職務(wù)工資和各種津貼。 公司的固定資產(chǎn)投資約 1000萬元，主要是廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及辦公樓等。 試 題 如果你被聘為該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，那么請你為該公司設(shè)計(jì)出一 完整 的會(huì)計(jì)制度。 實(shí)發(fā)工資，即應(yīng)發(fā)工資減去應(yīng)扣項(xiàng)目的差額。 。 （ 1）國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本包括：進(jìn)價(jià)、增值稅、各項(xiàng)費(fèi)用。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司一般不得對外提供任何形式的贊助及捐贈(zèng)。 （九）營業(yè)收入、利潤及其分配 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)收訖價(jià)款或取得收取貨款的憑證后確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。返利率不低于銀行貸款利率。 （八）投資管理 投資目的。 （ 3）在建工程項(xiàng)目交付使用前的固定資產(chǎn)。根據(jù)年度計(jì)劃購置固定資產(chǎn)，要本著節(jié)約、合理的原則，做到購置有手續(xù)、資金有落實(shí)。 購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向 調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅 計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司必須于 半年末預(yù)提 商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年末 再按庫存商品余額的 5‰ 清算 ，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。不包括大型成 案 例 教 學(xué) 二 套設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定的進(jìn)度付款