【正文】 加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對電信部門及其下屬的電話號薄公司銷售電話號薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進口增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進口的供殘疾人專用的物品，免征進口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對國家金花內(nèi)進口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊武器，免征增值稅； 外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購貨物，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 主要政策： 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 中華人民共和國國務(wù)院令第 540號 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第 52號 現(xiàn)狀： 營業(yè)稅目前是我國流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營業(yè)說改增值稅試點工作進展，會逐步由增值稅替代。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 “ 營業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡介 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免稅增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指用于上述項目； 接受的旅客運輸服務(wù)； 與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)； 與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)； 企業(yè)所得稅 主要政策： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 中華人民共和國主席令第 63號 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 中華人民共和國國務(wù)院令第 512號 稅種概念 企業(yè)所得稅，是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)和非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除； 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除； 關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除：企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨立交易原則支付的有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除； 勞動保護的扣除：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除； 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 應(yīng)稅項目及適用稅率 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 企業(yè)稅收風(fēng)險防范 稅務(wù)檢查為什么會查我們企業(yè) 群眾舉報、上級交辦（政治案件）、納稅評估轉(zhuǎn)入、各級稽查局設(shè)舉報中心 國稅發(fā) 【 2023】 43號 稅收專項檢查選案（注意每年 3月份的專項檢查文件） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2023年稅收專項檢查工作的通知 》（國稅發(fā) 【 2023】 35號） 《 關(guān)于開展 2023年稅收專項檢查工作的通知 》 （國稅發(fā)【 2023】 24號） 日常稽查選案 單項選案指標(biāo)分析、分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標(biāo)分析、分行業(yè)財務(wù)比率分析指標(biāo)分析、企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類選案指標(biāo)分析、企業(yè)所得稅稅前列支項目的指標(biāo)分析 企業(yè)稅收風(fēng)險防范 企業(yè)管理層關(guān)注 架構(gòu) 制度 動員 協(xié)調(diào) 配合； 把握稅務(wù)機關(guān)主要檢查事項理清思路； 界定企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)向有利稅收政策靠攏； 測算各主要稅種稅收負擔(dān)防范稅收征管風(fēng)險； 就疑難問題與專家和稅務(wù)當(dāng)局尋求解決途徑； 積極與管理部門業(yè)務(wù)部門溝通合理調(diào)控稅務(wù)； 必要時取得各類稅收鑒證報告增強稅務(wù)機關(guān)信任度 企業(yè)稅收風(fēng)險防范 財務(wù)層應(yīng)對 消除政策面風(fēng)險；掌握國家、地區(qū)、行業(yè)稅收政策； 規(guī)避證據(jù)面風(fēng)險：準(zhǔn)備和完善涉稅證明資料； 杜絕備案面風(fēng)險：做好各類稅收優(yōu)惠備案管理工作； 克服業(yè)務(wù)面風(fēng)險：補充和完善涉稅業(yè)務(wù)合同文書； 消除操作面風(fēng)險：厘清企業(yè)收支的財務(wù)稅收歸屬； 消滅核算面風(fēng)險：檢查各種帳證表的數(shù)據(jù)是否相符、各項目之間的邏輯關(guān)系是否合理、金額計算是否正確； 排除系統(tǒng)面風(fēng)險：納稅人各類稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 應(yīng)稅項目及適用稅率 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得 。 企業(yè)其他稅種 房產(chǎn)稅 納稅時間： 《 房產(chǎn)稅暫行條例） :房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定； 凡到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅； 計算方法： 自用房產(chǎn)：房產(chǎn)余值 *% 出租房產(chǎn)：房租 *12% 包稅合同的房產(chǎn)稅： 公司租用個人房產(chǎn)，替出租方繳納的房產(chǎn)稅，與取得收入無關(guān)，且不屬于合理的支出，這部分稅款不允許在稅前扣除； 企業(yè)其他稅種 房產(chǎn)稅 無租使用房產(chǎn)： 無租使用其他單位的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值繳納代繳納房產(chǎn)稅； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 》 （財稅 【 2023】 128號） 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅； 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅； 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅； 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 納稅人： 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 按標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的 “ 五險一金 ” 可以扣除（企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照固定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除） 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除（不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨