【正文】 後查核非事前參與事後查核非事前參與 (事前屬行政權(quán)事前屬行政權(quán) )(二二 )集體行使職權(quán)並非獨立行使職權(quán)集體行使職權(quán)並非獨立行使職權(quán) (與與監(jiān)察人不同監(jiān)察人不同 )(三三 )研擬查核計畫並非散槍打鳥研擬查核計畫並非散槍打鳥(四四 )對事不對人對事不對人 :如超支鐘點費稽核，授如超支鐘點費稽核，授課時數(shù)認(rèn)定＜見樹不見林＞課時數(shù)認(rèn)定＜見樹不見林＞ (五五 )特定規(guī)模以上稽核提高稽核效率特定規(guī)模以上稽核提高稽核效率五、稽核委員會為常設(shè)或任五、稽核委員會為常設(shè)或任務(wù)編組務(wù)編組(一一 )理論上學(xué)校董事會或?qū)W校設(shè)置內(nèi)部稽理論上學(xué)校董事會或?qū)W校設(shè)置內(nèi)部稽核委員會或內(nèi)部稽核室，位階上屬一核委員會或內(nèi)部稽核室，位階上屬一級單位且為常設(shè)單位。校內(nèi)及校外大額財產(chǎn)盤點。(四四 )性質(zhì)特殊之財團法人私立學(xué)校：隸屬性質(zhì)特殊之財團法人私立學(xué)校：隸屬董事會或校長，胥視學(xué)校捐助章程如董事會或校長，胥視學(xué)校捐助章程如何規(guī)定。(九九 )年底調(diào)整分錄數(shù)目不斷增加。(五五 )不一致且意外的現(xiàn)金流動缺陷。三、一般財務(wù)舞弊的風(fēng)險因三、一般財務(wù)舞弊的風(fēng)險因素素(一一 )高階管理階層間存有歧見。 (八八 )與供應(yīng)商關(guān)係不尋常密切，或突然與供應(yīng)商建立長與供應(yīng)商關(guān)係不尋常密切，或突然與供應(yīng)商建立長期關(guān)係。 (四四 )能將其偷竊行為合理化。，其每月均有固定之董事會支出業(yè)務(wù)費，其核銷憑證與董事會業(yè)務(wù)費或一般業(yè)務(wù)費無核銷憑證與董事會業(yè)務(wù)費或一般業(yè)務(wù)費無關(guān)，有虛報開支情況。，與內(nèi)部控制原則不財產(chǎn)移轉(zhuǎn)單未連續(xù)編號，與內(nèi)部控制原則不符。、會計制度紊亂，尚未建立完善制度。，未依學(xué)校所訂採購招標(biāo)辦法執(zhí)學(xué)校辦理採購作業(yè)，未依學(xué)校所訂採購招標(biāo)辦法執(zhí)行。四、採購缺失四、採購缺失 (1/2) 100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形：形： (1)以底價或預(yù)算承包。三、內(nèi)部審核缺失三、內(nèi)部審核缺失 (2/2)，由總務(wù)處代收後分次轉(zhuǎn)付學(xué)校住宿生繳交之伙食費，由總務(wù)處代收後分次轉(zhuǎn)付廠商，其代辦款項未於學(xué)校帳載以專戶專帳處理，與私廠商，其代辦款項未於學(xué)校帳載以專戶專帳處理，與私立大專校院向?qū)W生收取代辦費注意事項及私立學(xué)校建立立大專校院向?qū)W生收取代辦費注意事項及私立學(xué)校建立會計制度實施辦法第會計制度實施辦法第 1 15條規(guī)定不符。，補助對象均與董事部份二級主管每月有電信費補助，補助對象均與董事長及董事有親戚關(guān)係，且無任何書面決議資料，依其補長及董事有親戚關(guān)係，且無任何書面決議資料，依其補助標(biāo)準(zhǔn)及對象判斷似與校務(wù)無關(guān)，應(yīng)立即改善並向相關(guān)助標(biāo)準(zhǔn)及對象判斷似與校務(wù)無關(guān)，應(yīng)立即改善並向相關(guān)人員追繳不合法支出。作薪資。未經(jīng)教育部同意擅自貸款。證。異。項規(guī)定。評估資源之使用是否經(jīng)濟有效。目標(biāo)。財團法人：法人執(zhí)行機關(guān)董事長及董事會。頒布內(nèi)部控制制度並定期舉辦研討會。訂定各部門業(yè)務(wù)之標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。(二二 )最高主管之重視與支持。(四四 )資源之經(jīng)濟及有效使用。(3)依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表，以便作現(xiàn)金調(diào)度。 (2)出納組於代收票據(jù)入帳後，在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期，如有出納組於代收票據(jù)入帳後，在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期，如有逾期未兌票據(jù)，應(yīng)膫解原因；退票亦應(yīng)記明。(二二 )控制重點控制重點 控制控制1.「財產(chǎn)增加單」、「物品保管單」是否連續(xù)編號控管?！肛敭a(chǎn)增加單」及「物品保管單」是否連續(xù)編號控管。監(jiān)察人受限時間與精力，成效待觀察。 、文件及財產(chǎn)資料之監(jiān)察。影響影響 ：： 於於 2023至至 2030年後估計有年後估計有 5至至 20所私立大專院校將面臨退場危機所私立大專院校將面臨退場危機，其他未退場之學(xué)校亦將面臨裁減支出，其他未退場之學(xué)校亦將面臨裁減支出 (削減浪費項目甚至裁削減浪費項目甚至裁員、減薪員、減薪 ………… ) 及及 提升辦學(xué)品質(zhì)之壓力提升辦學(xué)品質(zhì)之壓力 ，故內(nèi)部控制制度之建立，故內(nèi)部控制制度之建立與內(nèi)部稽核之確實執(zhí)行，為強化私立學(xué)校經(jīng)營體質(zhì)免受淘汰之與內(nèi)部稽核之確實執(zhí)行，為強化私立學(xué)校經(jīng)營體質(zhì)免受淘汰之基礎(chǔ)工程。(二二 )國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學(xué)校設(shè)置下，未國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學(xué)校設(shè)置下，未來財務(wù)能力高之父母將會把子女送往歐美或其他地區(qū)就讀。壹、前言壹、前言二、私校財務(wù)概況二、私校財務(wù)概況(三三 )學(xué)生單位成本：學(xué)生單位成本： 私立技專校院教學(xué)單位成本由私立技專校院教學(xué)單位成本由 91學(xué)年學(xué)年之之 95學(xué)年度之學(xué)年度之 ，平均每生學(xué)萬元，平均每生學(xué)生單位成本增加生單位成本增加 (+ ﹪ )，原始學(xué)生數(shù)卻由，原始學(xué)生數(shù)卻由91學(xué)年之學(xué)年之 ，減少至萬人，減少至 95學(xué)年度之學(xué)年度之 ，計萬人，計減少減少 ( ﹪ ) 。監(jiān)察人之職權(quán)如下：所定資格，遴聘適當(dāng)人員擔(dān)任，任期四年。其他捐助章程規(guī)定事項之監(jiān)察。 內(nèi)部控制實例內(nèi)部控制實例 固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)取得作業(yè)作業(yè)(一一 )作業(yè)程序作業(yè)程序 規(guī)劃規(guī)劃 「財產(chǎn)增加單」，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決。 ／物品管理系統(tǒng)之取得成本應(yīng)正確。取得成本是否正確歸屬並正確登錄予財產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。據(jù)記錄相符。法令遵循。 (二二 )內(nèi)部管理控制：凡為增進經(jīng)營效率，內(nèi)部管理控制：凡為增進經(jīng)營效率，促使遵行管理政策，達(dá)成預(yù)期目標(biāo)促使遵行管理政策，達(dá)成預(yù)期目標(biāo) 之之控制，稱為內(nèi)部管理控制控制，稱為內(nèi)部管理控制 (業(yè)務(wù)面業(yè)務(wù)面 )。 (五五 )高度熱誠敬業(yè)與訓(xùn)練成熟之員工。 (四四 )設(shè)計內(nèi)部控制應(yīng)用之表單、報告格式。七、內(nèi)部控制的重要性七、內(nèi)部控制的重要性(一一 )降低業(yè)務(wù)錯誤及財務(wù)舞弊之可能性降低業(yè)務(wù)錯誤及財務(wù)舞弊之可能性(二二 )減少違法事件之發(fā)生減少違法事件之發(fā)生(三三 )減低學(xué)校退場之機率減低學(xué)校退場之機率(四四 )提高學(xué)校教學(xué)研究成效提高學(xué)校教學(xué)研究成效影響層面影響層面 ：：薪資安全薪資安全 學(xué)校招生學(xué)校招生 大學(xué)評鑑大學(xué)評鑑 校務(wù)訪視校務(wù)訪視 會計師查核會計師查核 教學(xué)與研究品質(zhì)教學(xué)與研究品質(zhì)學(xué)生就業(yè)學(xué)生就業(yè) 社會評價社會評價 (校譽校譽 )八、建置內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)八、建置內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)單位單位 (一一 )營利社團法人：由經(jīng)理人設(shè)計，董事會通營利社團法人：由經(jīng)理人設(shè)計，董事會通過。 (五五 )政府機關(guān)：行政首長及研究發(fā)展處或秘書政府機關(guān)：行政首長及研究發(fā)展處或秘書室。(三三 )檢查資產(chǎn)之保管方法並實際盤點是否與帳列檢查資產(chǎn)之保管方法並實際盤點是否與帳列數(shù)相符。(二二 )內(nèi)部審核：由會計人員執(zhí)行之，內(nèi)部審核包內(nèi)部審核：由會計人員執(zhí)行之，內(nèi)部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務(wù)收支之含事前審核及事後複核，著重在財務(wù)收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務(wù)面工作績效之查核，範(fàn)圍則及於計畫、財務(wù)面工作績效之查核，範(fàn)圍則及於計畫、預(yù)算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財物處理程預(yù)算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財物處理程序及成本之審核等。4. 專任老師兼任專任老師兼任 XXXX人員所領(lǐng)之兼職津貼，僅依據(jù)校人員