【正文】 制管理流程 – 缺乏反舞弊和舉報機(jī)制 – 會計政策和程序過時、不一致、沒有完整記錄或缺乏有效溝通 – 對非常規(guī)、復(fù)雜或特殊 交易的帳務(wù)處理的控制不充分 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 風(fēng)險評估 – 缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險管理流程或程序 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制活動 – 缺乏有效運(yùn)行和記錄完整的公司層面控制 – 錯誤報告和信息披露編制流程無效 – 對分支機(jī)構(gòu)的控制無效 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 信息與溝通 – 缺乏對信息系統(tǒng)的有效控制 – 缺乏對財務(wù)報告中使用的終端用戶應(yīng)用程序（如電子表格）和數(shù)據(jù)的控制 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 監(jiān)督 – 董事會和審計委員會對風(fēng)險和控制的理解不充分 – 無效的內(nèi)部審計 – 缺乏正式的對財物結(jié)賬流程的控制或監(jiān)督 – 不能對外包流程的控制進(jìn)行評估和測試 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 文件記錄 – 缺乏完整全面的文檔記錄 – 缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù) 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 管理層對控制有效性的評價 – 公司的內(nèi)控評價工作人員缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn) – 管理層內(nèi)控評價范圍不充分 – 測試流程和程序不充分 重要的內(nèi)部控制措施 ? 運(yùn)行控制 – 高層檢查 – 行為控制 – 實(shí)物控制 – 審批和授權(quán) – 驗(yàn)證和核實(shí) – 不兼容崗位的分離 ? 計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制 ? 應(yīng)急準(zhǔn)備與處置 任曉峰的建議書 ? 根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過，我把我對銀行金庫管理的一些建議寫出來，希望能對防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用。 – 2023年 9月，研究報告“企業(yè)風(fēng)險管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式發(fā)布。 ? 該框架適合各種類型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理。 （風(fēng)險）識別 ? 區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會。 ? 1994年，長虹股票在上海證券交易所掛牌上市。 百富勤案例 ? 由于匯率大跌，股市疲弱， SS股價下跌35%，配股計劃落空， SS無法到期償付這筆巨額貸款。 經(jīng)營風(fēng)險分析 ? 法律風(fēng)險管理 ? 前通用電氣 CEO Jack Welch 說：其實(shí)并不是 GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽(yù)帶來損害甚至使公司毀于一旦 。 ? 在評估風(fēng)險組合和應(yīng)對方案的基礎(chǔ)上，選擇并實(shí)施應(yīng)對方案。目標(biāo)是內(nèi)部控制的“前提”。 2023年 1月 29日星期日 上午 12時 24分 49秒 00:24: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 00:24:4900:24:4900:24Sunday, January 29, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 00:24:4900:24:4900:241/29/2023 12:24:49 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 上午 12時 24分 49秒 上午 12時 24分 00:24: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 00:24:4900:24:4900:24Sunday, January 29, 2023 1知人者智，自知者明。 2023年 1月 29日星期日 上午 12時 24分 49秒 00:24: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 上午 12時 24分 :24January 29, 2023 1行動出成果，工作出財富。 謝謝！ 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 控制活動存在于整個企業(yè)，包括各個層面和各個職能。 ? 從兩個角度評估風(fēng)險 – 風(fēng)險發(fā)生的可能性 – 風(fēng)險發(fā)生的影響力 ? 不僅可以用來評估風(fēng)險，還可以用來衡量相關(guān)目標(biāo)。 百富勤案例 ? 這時，百富勤正好有一筆 6000萬美元的短期貸款于 1月 9日到期，為此，百富勤與一家美資銀行安排了一筆 6000萬美元的短期貸款作為過渡，定于 1月 9日到帳。 長虹歷年經(jīng)營業(yè)績（億元） 主營收入 凈利潤 1999 101 2023 2023 2023 2023 2023 主營收入 凈利潤 1993 1994 1995 1996 1997 1998 116 20 長虹的國際化戰(zhàn)略 ? 1998年長虹提出“世界品牌，百年長虹”的戰(zhàn)略目標(biāo)； ? 2023年開始出口 ； ? 2023年底開始與 APEX做交易； ? 2023年，長虹出口額達(dá) ，其中 APEX就占了近 7億美元； ? 2023年，長虹出口額達(dá) 8億美元， APEX占 6億美元； ? 從 2023年開始出口到現(xiàn)在，長虹總的出口額 24億多美元 長虹的國際化應(yīng)收帳款 ? 2023年底為 18億； ? 2023年底為 ； ? 2023年底為 ； ? 2023年底為 ； ? 2023年第三季度季報為 。 ? 帶來正面影響的事件代表自動抵消（機(jī)會），管理層應(yīng)該在戰(zhàn)略制定中重新考慮這些事件的存在。應(yīng)認(rèn)識到未預(yù)期事件與預(yù)期事件一樣可能發(fā)生。這個過程受董事會、管理層和其它人員的影響。 任曉峰的建議書 ? 二、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度 應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫； 在查庫時，應(yīng)先核對記帳情況是否屬實(shí)，然后根據(jù)碰庫清單，認(rèn)真核對現(xiàn)金數(shù)額，對裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進(jìn)行核對； 各級領(lǐng)導(dǎo)在查庫時，都不應(yīng)該在固定時間和日期； 對重要崗位的人員 (如記帳員、管庫員 )，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作； 應(yīng)對現(xiàn)金中心的每個崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對現(xiàn)金中心工作人員要定期進(jìn)行思想教育學(xué)習(xí)。此外，還要指出內(nèi)部控制的缺陷所在。 – 識別管理層所采用的內(nèi)部控制框架，以便按要求評估公司與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。 2023年美國《薩賓斯法案》 ? 2023年 7月 25日美國通過的《公司改革法案》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊會計師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的模式，即由美國證券交易委員會（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會計監(jiān)管委員會（ PCAOB）來負(fù)責(zé)制定或?qū)徟鷮徲嫓?zhǔn)則、事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、獨(dú)立性準(zhǔn)則以及其他與審計報告相關(guān)的準(zhǔn)則。 19871997欺詐性財務(wù)報告研究 ? 1987年 Treadway報告發(fā)布后，美國公開發(fā)行股票公司財務(wù)報告舞弊情況究竟如何，需要進(jìn)行全面的分析 ? COSO發(fā)起并贊助了對 欺詐性財務(wù)報告的研究 ? 研究者從這 11年期間受到 SEC處罰的約 300家公司中隨機(jī)選取了約 200家公司進(jìn)行了全面的研究 ? 1999年 3月發(fā)布了研究報告 19871997欺詐性財務(wù)報告研究 ? 研究發(fā)現(xiàn)： – 存在財務(wù)報告欺詐舞弊問題的一般是小公司，大多不在紐約證券交易所或美洲證券交易所上市的公司 – 進(jìn)行欺詐舞弊的大多是公司高層， 72%的案例顯示由公司 CEO參與 – 有欺詐舞弊情況的公司，董事會和審計委員會都很弱，審計委員會很少碰頭，董事會由內(nèi)部人控制 – 大部分公司由發(fā)起人和公司董事?lián)碛? – 當(dāng)公司發(fā)生欺詐舞弊情況時，后果非常嚴(yán)重，大部分導(dǎo)致破產(chǎn)、股權(quán)重大變更或直接退市 安然事件爆發(fā) ? 安然公司 1985年成立， 2023年財富世界 500強(qiáng)中排第 16位，營業(yè)收入 1387億美元， 2023年 11月安然重新公布 1997－ 2023年的財務(wù)報表，累計減少利