【正文】 借：銀行存款等 （實收數(shù)） 借（或貸）：投資收益 （差額） 貸：短期投資等 （帳面數(shù)） 3．從聯(lián)營企業(yè)分來利潤時： 借：銀行存款 貸：投資收益 （三）補貼收入： 借：銀行存款或應(yīng)收補貼款 貸：補貼收入 （四）營業(yè)外收支： 1．取得營業(yè)外收入（如罰款收入）時： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等 貸：營業(yè)外收入 ——收入 2．發(fā)生營業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈支出、 非常損失等）時： 借：營業(yè)外支出 ——支出 貸：銀行存款、待處理財產(chǎn)損溢等 四、利潤形成的核算： 1．將各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤” ： 借：主營業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 借：投資收益 借：補貼收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2．將各項支出轉(zhuǎn)入“本年利潤” ： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他業(yè)務(wù)支出 貸：營業(yè)費用 貸：管理費用 貸：財務(wù)費用 貸：營業(yè)外支出 * 利潤總額 = “本年利潤” 帳戶貸方發(fā)生額 – 借方發(fā)生額 3．計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅： 應(yīng)交所得稅 = 利潤總額（不考慮調(diào)整因素） 適 用稅率 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 同時，借：本年利潤 貸：所得稅 * 利潤凈額 = 利潤總額 –所得稅 五、利潤分配的核算： 1．計提盈余公積： 法定盈余公積 =（利潤凈額 + 年初未分配利潤） 10% 法定公益金 =（利潤凈額 + 年初未分配利潤） 5 % 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金等 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 2．應(yīng)付投資者股利： 借：利潤分配 ——應(yīng)付普通股股利等 貸：應(yīng)付股利 六、年終轉(zhuǎn)帳： 1．將“本年利潤”帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” ： 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 2．將“利潤分配”其他各明細帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” ： 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 ——應(yīng)付普通股股利等 “未分配利潤”明細帳戶的貸方余額，即未分配利潤，留待下年一并分配；如果是借方余額，表示未彌補的虧損，待以后年度彌補。 借：營業(yè)費用 2023 貸：銀行存款 2023 例 ，其中， A產(chǎn)品 548000元， B產(chǎn)品 278400元。 用公式表示為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 例 :吉澳公司某年實現(xiàn)稅前會計利潤 64萬元，所得稅稅率為 33％，當年取得國債利息收入 4萬元，假設(shè)該企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項。 例：吉澳公司 12月份發(fā)生下述營業(yè)外收入業(yè)務(wù) ，16日收到飛樂公司交來罰款 1600元 ， 款已存銀行；22 日經(jīng)批準將無法支付的原應(yīng)付原野公司帳款5800元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入； 31日結(jié)轉(zhuǎn)全月營業(yè)外收入 。 10) 計提本月固定資產(chǎn)折舊費 8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊 3 000元。 借： 管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 例 15000元。 3．確定成本項目：直接材料、直接人工、制造費用 4．進行生產(chǎn)費用的歸集和分配： 5．計算完工產(chǎn)品成本。 借：預(yù)提費用 6 000 管理費用 3 000 貸：銀行存款 9 000 2. 攤銷本月應(yīng)承擔的廠部辦公房租金 4 000元。 ?相反，若 3月底才支付 1 500元，則 2月份雖然沒有實際款項的支付，但已經(jīng)形成負債，先提取，后支付。 – 累計折舊專記折耗，增加記貸。 ? 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 借： 在途物資 —— 丙材料 300 000 貸：銀行存款 300 000 4. 從 C 公司購入甲材料 50T， 400元，乙材料20T， 1600元，貨款尚未支付。 5. 用銀行存款支付前欠 A公司貨款 48 000元。 (200+100)=2 ? 甲材料分攤 =200 2=400 ? 乙材料分攤 = 100 2=200 借：在途物資－甲材料 400 －乙材料 200 貸：銀行存款 600 例 3 從本市購入丙材料 1000kg,3元，貨款以銀行存款付清。 。 資本公積 按法定程序轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額 直接計入 所有者權(quán)益的損失 資本溢價 ； 直接計入 所有者權(quán)益的利得 余額表示 企業(yè) 資本公積的結(jié)余 數(shù) 三、籌集資金的帳務(wù)處理 ?投入資本的核算：收到投資者出資時： ?借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：實收資本 ?取得借款： 借：銀行存款 貸：短期借款或 長期借款 ? 歸還借款 借：短期借款或 長期借款 貸：銀行存款 ? 舉例說明： P186 例 71至例 75 補充例題 1． 6月 1日，企業(yè)接受國家投入資金 5000000元，款項存入銀行。 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）“實收資本”帳戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，用以核算企業(yè)實際收到 投資者投入的資本?，F(xiàn)階段我國企業(yè)籌資渠道主要有 : 1)國家財政資金 2)銀行借入資金 3)非銀行金融機構(gòu)借入資金 4)其他單位投入資金 5)居民個人資金 6)企業(yè)自留資金 7)外商資金 ?籌資方式 是指企業(yè)籌措資金所采用的具體形式 .目前我國企業(yè)籌資方式有 : 1)吸收直接投資 2)發(fā)行股票 3)銀行借款 4)利用商業(yè)信用 5)發(fā)行債券 6)融資租賃 （一）資金籌集的分類 資本 ：即投資者投入的資本，是投入的資金來源。復(fù)習舊課 復(fù)式記賬法 : 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動都要以相等的金 額 ,同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記 的一種記賬方法。 ?在中國，任何企業(yè)的設(shè)立都必須有資本金并要符合法定的要求，這是創(chuàng)立企業(yè)的物質(zhì)條件。應(yīng)按投資者設(shè)置明細帳。 借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 5000000 2． 6月 3日，企業(yè)收到 A公司投入設(shè)備一臺，協(xié)議確認的價值為 650000元，設(shè)備已投入使用。 。 借： 在途物資 －丙材料 3000 貸：銀行存款 3000 例 4 前欠金興工廠購貨款 26200元已以銀行存款付清。 6. 用現(xiàn)金支付 60元從 B公司購入的丙材料搬運費。 C公司包送貨上門。 –成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。 – 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊 例 固定資產(chǎn) 折舊 70000元，其中， 生產(chǎn)用 固定資產(chǎn) 折舊 45000元，行政管理部 門 固定資產(chǎn) 折舊 25000元 。 待攤費用圖示 待攤費用 管理費用 銀行存款 1 500 1 500 500 500 ① ② ③ ④ ① 1月初支付第一季度租金 1 500元 ② 1月份攤銷 500元租金，計入管理費用 ③ 2月份攤銷 500元租金，計入管理費用 ④ 3月份攤銷 500元租金，計入管理費用 3月份底，全部待攤費用攤銷完畢，無余額 500 500 500 500 預(yù)提費用圖示 預(yù)提費用 管理費用 銀行存款 1 500 1 500 500 500 ④ ① ② ③ ① 1月份預(yù)提 500元租金，計入管理費用 ② 2月份預(yù)提 500元租金，計入管理費用 ③ 3月份預(yù)提 500元租金，計入管理費用 ④ 3月底支付第一季度租金 1 500元 3月份底，全部預(yù)提費用支付，無余額 舉例說明： P211 例 721至例 724 500 500 500 500 待攤、預(yù)提費用專項練習 ? 某工廠 3月初預(yù)提費用貸方余額 6 000元，待攤費用借方余額 4 000元， 3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，試做會計分錄 1. 支付本季度水電費，一共 9000元，其中 2月份已經(jīng)預(yù)提 6 000元。 借：管理費用 4 000 貸：待攤費用 4 000 3. 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用 3 000元，以銀行存款支付。 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 + （直接材料 + 直接人工 + 制造費用） — 期末在產(chǎn)品成本 借：庫存商品 —— 品名 貸：生產(chǎn)成本 —— 品名 舉例說明： P212 例 726 三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 例 A產(chǎn)品耗用甲種材料 800000元， B產(chǎn)品耗用乙種材料202300元。 借：財務(wù)費用 15000 貸：應(yīng)付利息 15000 例 500元。 11) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 據(jù)此 ， 應(yīng)進行如下帳務(wù)處理： (1)16日收到罰款收入時： 借：銀行存款 1600 貸：營業(yè)外收入 1600 (2)22日沖銷無法償付的應(yīng)付帳款時： 借：應(yīng)付帳款 —— 原野公司 5800 貸：營業(yè)外收入 5800 例：吉澳公司 12月份發(fā)生如下營業(yè)外支出事項：按銀行通知 ， 企業(yè)違約罰款 900元已經(jīng)劃轉(zhuǎn)； 21日 ， 向某福利院捐贈現(xiàn)金 7000元 ,31日結(jié)轉(zhuǎn)本期營業(yè)外支出 。 按稅法規(guī)定，為鼓勵納稅人積極購買國債，支援國家建設(shè)，對企業(yè)所取得的國債利息收入 免繳所得稅，即在計算納稅所得時，可將其扣除。 借：主營業(yè)務(wù)成本 826400 貸：庫存商品－ A產(chǎn)品 548000 － B產(chǎn)品 278400 例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實際成本 110元，并進行轉(zhuǎn)賬。