南朗國稅分局稅收法規(guī)輔導材料(完整版)
【正文】 法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。（二）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。同時，新的辦理流程將出口貨物退運證明的受理、審核和出具工作統(tǒng)一納入計算機管理，從而規(guī)范了退運證明的出具，加強了對出口貨物退運數(shù)據(jù)的跟蹤監(jiān)控。二、對符合條件但未投產(chǎn)的外商投資企業(yè)可在正式投產(chǎn)之日起一個月內按上述辦法辦理定期減免優(yōu)惠。咨詢電話：5219182關于簡化生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運證明辦理流程的通知為減少辦稅環(huán)節(jié)，推行辦稅電子化，從4月1日起，我局對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運證明的辦理流程進行了調整。咨詢電話：5217901。即《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行?！ υm用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅?！ ∪?、關于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理 外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款?！ 《㈥P于股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理問題 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉扣除?！ ⒐_拍賣、招標等市場方式出售、轉讓股權、債權，其出售轉讓價格低于賬面價值的差額?！ ?、資不抵債，經(jīng)有關部門批準關閉、工商行政管理部門注銷，以其財產(chǎn)清償后，仍未能還清的透支款項?！ ∥濉㈥P于經(jīng)批準的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 ?。ㄒ唬┙?jīng)財政部、國家稅務總局批準實行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè)，應以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù)，按照工資總額增長低于經(jīng)濟效益增長、工資總額增長低于勞動生產(chǎn)率增長原則，計算2007年度工資稅前扣除限額，并向主管稅務機關報送相關計算過程和材料。 二○○八年三月二十四日【問題解答】1．問：我司2007年新成立，采用網(wǎng)上申報方式申報，需要進行年度匯算清繳嗎？網(wǎng)上申報后的紙質報表什么時候報送稅務機關？ 答：新成立的公司也需要辦理匯算清繳及年度納稅申報。 納稅人在年度納稅申報時，可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損，并將有關資料報稅務機關備案。主管稅務機關如發(fā)現(xiàn)納稅人有虛報虧損的，需進行納稅調整、補征稅款，涉嫌偷稅的，需進行查處。如在年度中間辦理稅務登記注銷的，需在申請注銷同時，提交當年各個季度和年度申報表到主管稅務機關留存?！ 。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)符合下列條件之一的助學貸款，可以認定為呆賬損失，經(jīng)稅務機關審批后，準予在企業(yè)所得稅前扣除。 、冒用、騙領而發(fā)生的應由銀行承擔的凈損失，經(jīng)法院裁決后應由金融企業(yè)承擔的金額或經(jīng)公安機關立案偵察3年以上仍無法追回的金額?！ 。ǘ└鶕?jù)《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）、《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有5年以
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