【正文】 建設(shè)資金使用和項目管理的真實和合規(guī)，評價投資效益情況，提出加強管理、提高效益的建議。 為加強對政府投資項目審計管理，規(guī)范政府投資項目審計行為，提高審計質(zhì)量，制定本辦法。 附 則第十一章主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。第四十一條即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分?，F(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計相符。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。 工程造價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；（二）有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；（三）工程招投標文件；（四）合同文本；（五）工程價款支付文件；（六）工作變更文件；（七）工程索賠文件等。 工程造價審計第三十條 工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：㈠工程進度控制的審計⒈檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；⒉檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；⒊檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；⒋檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；⒌檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；⒍檢查有無因不當管理造成的返工、窩工情況；⒎檢查對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。即檢查盤點制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點結(jié)果的處理措施。第二十六條 合同管理審計主要采用審閱法、核對法、重點追蹤審計法等方法。⒉施工合同的審計⑴檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準文號等；⑵檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現(xiàn)；⑶ 合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。 招投標審計主要包括以下內(nèi)容：㈠招投標前準備工作的審計⒈檢查是否建立、健全招投標的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查招標項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；⒊檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險；⒋檢查招投標的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標；⒌檢查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題；⒍檢查是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；⒎檢查是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導(dǎo)致的串標風險。第四章 設(shè)計（勘察）管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠委托設(shè)計（勘察）管理制度；㈡經(jīng)批準的可行性研究報告及估算；㈢設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準文件、設(shè)計界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料；㈣勘察和設(shè)計招標資料；㈤勘察和設(shè)計合同；㈥初步設(shè)計審查及批準制度；㈦初步設(shè)計審查會議紀要等相關(guān)文件；㈧組織管理部門與勘察、設(shè)計商往來函件；㈨經(jīng)批準的初步設(shè)計文件及概算；㈩修正概算審批制度；（十一）施工圖設(shè)計管理制度；（十二）施工圖交底和會審會議紀要；（十三）經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件及施工圖預(yù)算；（十四）設(shè)計變更管理制度及變更文件；（十五）設(shè)計資料管理制度等。第三章即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進行測試。第十條 投資立項審計主要包括以下內(nèi)容：㈠可行性研究前期工作審計。建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。 總第四條 建設(shè)項目內(nèi)部審計的目的是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。 投資立項審計㈣可行性研究報告科學性審計。第十一條投資立項審計的主要方法包括審閱法、對比分析法等。設(shè)計（勘察）管理審計的目標主要是：審查和評價設(shè)計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計（勘察）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。㈣設(shè)計變更管理的審計⒈檢查是否建立、健全設(shè)計變更的內(nèi)部控制，有無針對因過失而造成設(shè)計變更的責任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；⒉檢查是否采取提高工作效率、加強設(shè)計接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；⒊檢查是否及時簽發(fā)與審批設(shè)計變更通知單，是否存在影響建設(shè)進度的風險；⒋檢查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案；⒌檢查設(shè)計變更對工程造價和建設(shè)進度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價的風險；⒍檢查設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整；㈤設(shè)計資料管理的審計⒈檢查是否建立、健全設(shè)計資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計資料的歸檔是否規(guī)范、完整；第十五條第十七條 合同管理審計主要包括以下內(nèi)容：㈠合同管理制度的審計⒈檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格；⒉檢查組織是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫?；⒊檢查合同管理機構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系。⒋合同變更的審計⑴檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；⑵檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；⑶檢查合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；⑷檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。設(shè)備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計⒈設(shè)備和材料出售的審計。 工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。 合同管理審計主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。⒊間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。 工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等方法。第三十八條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：㈠驗收審計⒈檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；⒉檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；⒊對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；⒋檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；⒌檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；⒍檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；⒎檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；⒏檢查驗收過程有無弄虛作假行為。 財務(wù)管理審計⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。第四十三條第四十七條后評價審計主要采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。二、政府投資項目審計管理辦法審計署關(guān)于印發(fā)《政府投資項目審計管理辦法》的通知主要包括：財政預(yù)算內(nèi)外資金（含國債資金）投資項目；國家主權(quán)外債資金項目；使用各類專項建設(shè)資金項目；法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。 政府重大投資項目應(yīng)當在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算?！　〉诰艞l　　第十二條　　審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責不到位，政策法規(guī)不完善等問題，應(yīng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議?！　〉谑艞l　　第二十二條與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。第九條 審計機關(guān)對國家建設(shè)項目設(shè)備、材料的采購、保管、使用進行審計時，應(yīng)當檢查設(shè)備、材料核算的真實性、合法性和有效性。第十七條 審計機關(guān)對國家建設(shè)項目尾工工程進行審計時，應(yīng)當檢查未完工程投資的真實性和合法性。第二十五條 本準則由審計署負責解釋?！　〉谌龡l　　第六條設(shè)計單位未經(jīng)批準，擅自擴大規(guī)模、提高標準或違反合同規(guī)定范圍，進行設(shè)計而增加的概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費50%以下罰款；情節(jié)嚴重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照?！　〉谑l 應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，應(yīng)督促補計、補繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按國家有關(guān)法規(guī)給予處罰?！　〉谑艞l　　第二十三條　　本辦法所稱基本建設(shè)工程結(jié)算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結(jié)算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預(yù)算價格，確定工程項目最終結(jié)算價格的竣工結(jié)算文件。審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定。 審核人員應(yīng)當將基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的過程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復(fù)核?！　〉谑l　　第十五條　　第十九條 （五）改變工程項目的性質(zhì)；　　第二十三條標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告”或“基本建設(shè)工程決算審核報告”；　?。ǘ┦占恕?審核人員應(yīng)當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。 審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。 本辦法由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的國家機關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)每年應(yīng)當向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。 總 第四章 審計程序 則　　第一條 審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進行審計監(jiān)督。 審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作?！　〉谑l 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密?！　〉谒臈l　　第二條 則 審計機關(guān)職責 第二章第十九條對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，由所在單位給予精神或者物質(zhì)獎勵。第十二條單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。 本辦法自發(fā)布之日起施行?！　徍巳藛T在出具基本建設(shè)工程決算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》。 審核人員應(yīng)當在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。范圍段應(yīng)當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；　?。ㄋ模┮庖姸?。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審核結(jié)論無異議，審核人員應(yīng)提請其在“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”上簽章確認?！　〉诙畻l （三）施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符；　　第十六條　　第十三條 審核計劃　　第九條 會計師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當符合國家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格。　　第三條 為了進一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算編報質(zhì)量，規(guī)范會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。 號　　財協(xié)字[1999] 103號第二十四條　　第二十條 虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度作調(diào)賬處理；情節(jié)嚴重的，建議主管部門對有關(guān)責任人員給予行政處理。　　第十三條 違反技術(shù)改造主管部門有關(guān)規(guī)定，改變技術(shù)改造項目內(nèi)容搞基本建設(shè)的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定繳納各種稅費，并按有關(guān)程序重新報批；在技術(shù)改造項目中將建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本，造成各種稅費漏繳的，應(yīng)予以補繳。批準設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付?！　〉谒臈l審計署于1996年12月17日發(fā)布的《審計機關(guān)