【正文】 到期時向承兌人提示付款?！痉治觥勘槐ＷC人是次債務(wù)人，則保證人屬于次債務(wù)人　　【票據(jù)義務(wù)人VS關(guān)系人】關(guān)系人有支票上的付款人、未經(jīng)承兌的匯票的付款人、委托收款人以及代理付款人?！　“咐械拿穹ㄉ系姆瞧睋?jù)關(guān)系是什么？買賣合同。如簽發(fā)商業(yè)匯票，6個月后付款結(jié)算職能互負(fù)票據(jù)債務(wù)的雙方，可在金額相同的范圍內(nèi)抵銷融資職能遠(yuǎn)期票據(jù)特有的功能?！赫_答案』A『答案解析』本題考核銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定?！咀⒁狻績π钯~戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！　∪⒔Y(jié)算賬戶　?。航Y(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶?！　　究偨Y(jié)】支付機構(gòu)兩不得：支付機構(gòu)之間的不得；銀行業(yè)金融機構(gòu)之間的不得。票據(jù)的內(nèi)容雖然很多考試都有，可是注會教材中的表述卻和其他考試有所不同，特別是票據(jù)代理、票據(jù)的善意取得等都融合了民商法的基本觀點。　?。?）取得《支付業(yè)務(wù)許可證》的非金融機構(gòu)可以成為支付機構(gòu)，在收付款人之間提供網(wǎng)絡(luò)支付、預(yù)付卡的發(fā)行與受理、銀行卡收單和其他支付服務(wù)。包括企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；異地常設(shè)機構(gòu)；個體工商戶；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)等一般存款賬戶（1）作用：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、現(xiàn)金繳存和其他結(jié)算的資金收付，但不得辦理現(xiàn)金支取?！　　纠}單選題】下列存款賬戶中，需要經(jīng)過中國人民銀行核準(zhǔn)才可以開立的有（　）?！　。?）支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。乙沒有在票據(jù)的權(quán)利時效期間（出票6個月）提示付款，不僅喪失對甲的開戶行丙的權(quán)利，也喪失對甲的票據(jù)權(quán)利。主債務(wù)人本票出票人、匯票承兌人、被保證人是主債務(wù)人時的保證人次債務(wù)人（1）匯票上的出票人、背書人、保證人?！　　究键c三】票據(jù)權(quán)利的取得（兩星）　　【考點介紹】本考點偶爾出題，重點的內(nèi)容為票據(jù)的簽章。當(dāng)事人取得票據(jù)的情形有：第一，從出票人處取得；第二，從持有票據(jù)的人處受讓票據(jù)（即背書）；第三，依稅收、繼承、贈與、企業(yè)合并等方式獲得票據(jù)。 　　【示例】無民事行為能力人或者限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的，其簽章無效，但是不影響其他簽章的效力?！铩　　臼纠俊　　　的承兌無效，但是票據(jù)有效，不影響其余票據(jù)行為的效力，D仍有票據(jù)權(quán)利，可以找A、B、C追索。應(yīng)該是“記載＋交付”　?、儆涊d＋交付：產(chǎn)生票據(jù)行為；　?、谟涊d＋涂銷＋另行記載＋交付：以另行記載的為準(zhǔn)，產(chǎn)生票據(jù)效力；　?、塾涊d＋遺失、被盜：所記載的票據(jù)權(quán)利人并不能取得對行為人的票據(jù)權(quán)利，如果之后有第三人主張善意取得，第三人取得票據(jù)權(quán)利。多選題】（2009年）甲公司與乙公司簽訂買賣合同后，為了支付價款，甲公司簽發(fā)了一張以乙公司為收款人的銀行承兌匯票，公司財務(wù)經(jīng)理簽字，并加蓋了公司的合同專用章。本題中，出票人甲公司加蓋的是“合同專用章”，即簽章不符合規(guī)定，則票據(jù)無效，所以丙銀行可以拒絕付款，持票人也不享有票據(jù)權(quán)利，不能向甲乙追索?！　　　明知或因過失而不知C沒有代理權(quán)，且之后B將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給D：　?。?）若D善意取得：D有票據(jù)權(quán)利，可以要求B承擔(dān)，還可以要求C承擔(dān)?！　可以找C承擔(dān)票據(jù)責(zé)任嗎？可以（因為簽章了），還可以追究民事、刑事責(zé)任?！　可以找C承擔(dān)票據(jù)責(zé)任嗎？可以（因為簽章了），還可以追究民事、刑事責(zé)任?！　可以找A承擔(dān)票據(jù)責(zé)任嗎？可以　　E可以找B承擔(dān)票據(jù)責(zé)任嗎？不可以，因為未曾在票據(jù)上簽章。但是，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手的權(quán)利?！　　　　　　　〉?，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手的權(quán)利?！　　咀⒁狻恳再浥c或其他無償法律關(guān)系為原因的出票和背書轉(zhuǎn)讓并非缺乏真實的交易關(guān)系，只是其取得的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。即未獲得他人授權(quán)的情況下，假冒他人或者聲稱獲得了他人之授權(quán)，而徑行以他人之名義為票據(jù)行為；或虛構(gòu)某個并不存在的人，并以此人名義為票據(jù)行為?！　　纠}　　二、票據(jù)變造　?。ǜ淖兒灻酝獾挠涊d事項）　　　　★：　　（1）變造前在票據(jù)上簽章的票據(jù)行為人，依照原記載事項負(fù)責(zé)?！　　　∫?、追索權(quán)因為未進行票據(jù)權(quán)利保全而消滅　?。骸　　狙a充】匯票到期日的四種記載方式：見票即付；定日付款；出票后定期付款；見票后定期付款?！　　纠}　?。?）追索權(quán)的消滅時效：★票據(jù)對象起點時間遠(yuǎn)期商業(yè)匯票出票人、承兌人到期日2年銀行匯票、本票、見票即付的商業(yè)匯票出票人出票日2年支票出票人出票日6個月追索權(quán)前手被拒絕承兌或被拒絕付款日6個月再追索權(quán)前手清償日或被提起訴訟日3個月　　【注意1】追索權(quán)和再追索權(quán)的時效，是指對前手的時效，不包括對票據(jù)出票人的追索權(quán)。　　【注意】利益返還請求權(quán)不適用票據(jù)時效的規(guī)定，適用民法上關(guān)于訴訟時效的一般規(guī)定?！铩　　臼纠緼（買賣）→B　　如果B在買賣合同上構(gòu)成違約，則 A可以以此為由拒絕履行其在票據(jù)上的債務(wù)。　　【例題　　一、票據(jù)喪失概述　　：掛失止付、公示催告、提起訴訟。　　【例題付款人或者代理付款人應(yīng)當(dāng)停止支付，直到公示催告程序終結(jié)。在公告期間內(nèi)，乙持一張支票到法院申報權(quán)利，甲確認(rèn)該支票就是其所遺失的支票，但是乙主張自己已經(jīng)善意取得該支票上的權(quán)利?！　∫?、匯票概述　?。骸　。?）實際結(jié)算金額小于出票金額，按照實際結(jié)算金額進行結(jié)算?！赫_答案』AC『答案解析』本題考核匯票無效的情形?！赫_答案』B『答案解析』本題考核匯票無效的情形。（1）追索權(quán)的行使對象不僅限于出票人，所以選項A錯誤。所以選項D錯誤。　　□ C找B、A承擔(dān)可以。 被背書人：C 被背書人：D 被背書人：E B簽章C簽章 D簽章 　　【分析】稅收、繼承、贈與等取得匯票的，不涉及背書連續(xù)的問題，但需要依法舉證?！　。?）性質(zhì)：從票據(jù)行為本身來看，是一個普通的轉(zhuǎn)讓背書。所謂部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。②行使優(yōu)先受償權(quán)：票據(jù)質(zhì)權(quán)人（被背書人）享有優(yōu)先于其他債權(quán)人的權(quán)利。（1）選項AB：經(jīng)質(zhì)押背書，被背書人取得票據(jù)質(zhì)權(quán)的，票據(jù)質(zhì)權(quán)人有權(quán)以相當(dāng)于票據(jù)權(quán)利人的地位行使票據(jù)權(quán)利，包括行使付款請求權(quán)、追索權(quán)；（2）選項CD：票據(jù)質(zhì)權(quán)人進行轉(zhuǎn)讓背書或者質(zhì)押背書的，背書行為無效。　　【鏈接】商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。承兌附條件承兌不得附條件，附有條件的，視為拒絕承兌。　?。?）對被保證人及其前手、后手：　?、偃绻銎比恕⑥D(zhuǎn)讓背書人是被保證人，保證人履行票據(jù)債務(wù)后，被保證人的后手的票據(jù)責(zé)任消滅，但是，“被保證人及其前手”的票據(jù)責(zé)任仍然存在，保證人成為票據(jù)權(quán)利人，可以對其行使再追索權(quán)?！　。骸　。?）查什么？ 票據(jù)權(quán)利的真實性 形式審查（背書連續(xù)、絕對記載事項、無效事項、到期日來否） √ 實質(zhì)審查（是否有行為能力、是否偽造） 提示付款人身份的真實性 實質(zhì)審查（身份證照片與提示付款人是否相同等） √ 　?。?）過錯狀態(tài)怎么界定？　　　?。?）出錯了怎么辦？　　　　二、匯票的追索權(quán) 被追索人★：背書人、出票人、保證人、承兌人。后果 未按照規(guī)定期限通知，雖然仍可以行使追索權(quán)，但應(yīng)當(dāng)賠償因為遲延通知而給被追索人造成的損失，賠償金額以匯票金額為限。匯票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索權(quán)：（一）匯票被拒絕承兌的；（二）承兌人或者付款人死亡、逃匿的；（三）承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的?！　　纠}　　二、支票的具體制度 　?。?絕對必要記載事項★ 表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額（可以授權(quán)補記）；付款人名稱；出票日期；出票人簽章【注意】沒有收款人名稱 相對必要記載事項 （1）付款地：未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地?！　　究偨Y(jié)】超過期限的結(jié)果 超過法定期限提示承兌 喪失對前手的追索權(quán)，不喪失對出票人的追索權(quán) 超過法定期限提示付款 匯票喪失對前手的追索權(quán)，不喪失對出票人、承兌人的追索權(quán) 本票喪失對前手的追索權(quán)，不喪失對出票人的追索權(quán) 支票喪失對前手的追索權(quán)，不喪失對出票人的追索權(quán)，但付款人不予付款 被拒絕付款未依法取證 喪失對其前手的追索權(quán)，不喪失對出票人、承兌人的追索權(quán) 超過法定期限發(fā)出追索通知 仍可以行使追索權(quán) 　?。?）余額不足：持票人請求付款時，假如出票人在付款人處的存款金額不足，付款人不予付款。根據(jù)規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起十日內(nèi)提示付款。 （2）對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯?！赫_答案』AB 『答案解析』本題考核點是匯兌的退匯?！　。候瀱胃犊詈万炟浉犊顑煞N?！　　痉治觥績纱箢悾海?）（4）是不滿足托收承付的條件；其余按合同法規(guī)定可以拒付?！　。?　?。?）無論是同城還是異地都可辦理?！　∪谫Y性質(zhì)開證申請人向開證行支付一定的保證金（不低于20%）即可申請開立國內(nèi)信用證。 　　，開戶行確定的在受益人開戶行的同城同系統(tǒng)銀行機構(gòu)為通知行。 議付行 必須是“開證行指定”的“受益人開戶行”。對不足支付的部分作逾期貸款處理?！　∥?、銀行卡 　　 　　 信用卡貸記卡在信用額度內(nèi)先消費、后還款 （卡里沒錢，也能花1000）準(zhǔn)貸記卡交存一定備用金，在定的信用額度內(nèi)透支 （卡里500，也能花1000）借記卡先將款項存入卡內(nèi)賬戶，然后消費 （卡里500，最多花500）　　、掛失與銷戶★ 　　 　單位卡 個人卡 申領(lǐng) 可以申領(lǐng)若干張；必須在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶。 　　【總結(jié)】無民事行為能力人amp。 現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入。單選題】（2013年）根據(jù)國內(nèi)信用證法律制度的規(guī)定，開證行收到受益人開戶行寄交的委托收款憑證、單據(jù)等材料，并與信用證條款核對無誤后，若發(fā)現(xiàn)開證申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足以支付信用證金額的，開證行應(yīng)采取的正確做法是（?。?。 【注意】議付行可以根據(jù)受益人的要求不作議付，僅為其辦理委托收款。 　　②通知行的責(zé)任： 　　 查簽章 通知行確定信用證或信用證修改書簽章不符的，必須及時退開證行；密押不符的，應(yīng)向開證行查詢補正。信用證與作為其依據(jù)的買賣合同相互獨立?！　。骸　。?）以銀行為付款人：當(dāng)日將款項主動支付給收款人；　?。?）以單位為付款人：接到銀行通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，如果未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。多選題】下列項目中，關(guān)于托收承付結(jié)算方式的正確表述有（?。?。 【示例】甲為買方，乙為賣方，甲的開戶行于2012年4月1日發(fā)出承付通知，從4月2日起計算三天，三天內(nèi)隨時可以承付?！　《?、托收承付 　　托收承付，是指根據(jù)買賣合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（2）匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯?！　∷季S導(dǎo)圖：　　　　【考點十四】非票據(jù)結(jié)算方式 （三星）　　【考點介紹】本考點的考核形式為客觀題，重點為國內(nèi)信用證。多選題】（2009年）甲公司為了支付貨款，簽發(fā)了一張以本市的乙銀行為付款人、以丙公司為收款人的轉(zhuǎn)賬支票。 任意記載事項 支票上的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。　　　　　　　　、付款人和收款人　　一、本票的具體制度 　?。何覈谋酒眱H限于銀行本票、見票即付。被追索人不得以其對于出票人或者再追索權(quán)人的前手之間的抗辯事由對抗再追索權(quán)人。：持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)?！　　臼纠浚ń滩腜357）　　　　誰是票據(jù)權(quán)利人？丁　　C需要承擔(dān)保證責(zé)任嗎？ 需要，因為被保證人的債務(wù)無效是實質(zhì)原因。　　【總結(jié)2】匯票中日期記載效力 出票日期絕對事項付款日期相對事項：未記載的，視為見票即付背書日期相對事項：未記載的，視為匯票到期日前背書承兌日期相對事項：未記載的，以收到提示承兌的匯票之日起第3日為承兌日期保證日期相對事項：未記載的，以出票日期為保證日期　?。骸　。?）對保證人： 同一責(zé)任保證人與被保證人負(fù)同一責(zé)任。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。根據(jù)規(guī)定，以匯票設(shè)定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了“質(zhì)押”字樣未在票據(jù)上簽章的，或者出質(zhì)人未在匯票、粘單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押?！　　纠}未記載“質(zhì)押”、“設(shè)質(zhì)”或者“擔(dān)?！弊謽?，?只是簽章并記載被背書人名稱，形式上構(gòu)成票據(jù)轉(zhuǎn)讓背書。④具有抗辯切斷的效力。委托收款背書并不導(dǎo)致票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移，而是使得被背書人取得代理權(quán)。　　【例題　　【鏈接】質(zhì)押背書、委托收款背書不要求連續(xù)?！　　?絕對必要記載事項 被背書人名稱；背書人簽章 【鏈接】背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力?！　∫?、背書的要求 　　：指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將票據(jù)權(quán)利授予他人行使，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，然后將票據(jù)交付給被背書人的票據(jù)行為。所以選項B錯誤?！　　纠}票據(jù)出票人與背書人均可以記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣?！　。褐挥性阢y行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，才能使用商業(yè)匯票?！　?，應(yīng)當(dāng)裁定駁回甲的申請　　，應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序