注冊會計師考試復(fù)習(xí)資料-審計經(jīng)典答疑(完整版)
【正文】 列報的工作底稿 [如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] ● 財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要 ● 總結(jié)會會議紀(jì)要 ● 其他 （三）審計計劃階段工作底稿 ● 總體審計策略和具體審計計劃 ● 對內(nèi)部審計職能的評價 ● 對外部專家的評價 ● 對服務(wù)機(jī)構(gòu)的評價 ● 被審計單位提交資料清單 ● 主審注冊會計師的指示 ● 前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表 ● 預(yù)備會會議紀(jì)要 ● 其他 （四）特定項(xiàng)目審計程序表 ● 舞弊 ● 持續(xù)經(jīng)營 ● 對法律法規(guī)的考慮 ● 關(guān)聯(lián)方 ● 其他 （五）進(jìn)一步審計程序工作底稿（可以按會計科目、某類交易或列報劃分） ● 進(jìn)一步審計程序表 ● 有關(guān)控制測試工作底稿 ● 有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試工作底稿（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試） （六）合并財務(wù)報表的工作底稿（如適用） （七）其他 點(diǎn)評：審計檔案中當(dāng)期檔案和永久檔案的劃分，是大多數(shù)考生判斷不準(zhǔn)確的，由于其審計業(yè)務(wù)約定書到底屬于那個類別的檔案。 （2） 職責(zé)劃分：職責(zé)劃分要求分離各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的不同職責(zé)。 （4）實(shí)物控制：資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是將資產(chǎn)使用和記錄使用的職責(zé)分離。如果被審計單位未在財務(wù)報表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐叮詴嫀煈?yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。 （2）串通舞弊的程度。再如，被操縱的會計記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項(xiàng)會計記錄的共同操縱和相互“印證”，使注冊會計師反而更難以察覺異常情況。 （5）舞弊者操縱的每筆金額的大小。這種難度還隨著串通謀劃的廣泛程度和精心程度的增加而加大，即牽涉面越廣（
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