在職人員參加研究生課程題庫(kù)考試稅收籌劃(完整版)
【正文】 銷售額（17%－4%%）=含稅購(gòu)進(jìn)額17% 含稅銷售額%=含稅購(gòu)進(jìn)額17% E4=含稅購(gòu)進(jìn)額/含稅銷售額 =%/17%=% 當(dāng)納稅人含稅購(gòu)進(jìn)額/%時(shí)，兩種納稅人的增值稅稅負(fù)完全相同；當(dāng)納稅人含稅購(gòu)進(jìn)額/%時(shí)，一般納稅人增值稅稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人含稅購(gòu)進(jìn)額/%時(shí)，一般納稅人增值稅稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人。同時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將貨物交付他人代銷及銷售代銷貨物的行為，應(yīng)視同銷售貨物，要計(jì)算繳納增值稅。分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)盈利后改設(shè)為子公司能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，子公司可以充分利用國(guó)家對(duì)新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，最大限度地減少納稅。采用“視同買斷”的委托代銷方式時(shí)，委托方按照正常銷售計(jì)算繳納增值稅和城建稅及教育費(fèi)附加。3．簡(jiǎn)述增值稅納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）稅負(fù)均衡點(diǎn)增值率（含稅）的推導(dǎo)及其含義。按增值稅稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)分別核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅。（1）請(qǐng)從個(gè)人所得稅的節(jié)稅角度比較判斷哪個(gè)方案更優(yōu)（寫出計(jì)算過(guò)程）？（2）你能否提出一個(gè)更優(yōu)的方案？如果能提出更優(yōu)的方案，請(qǐng)計(jì)算該方案應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。經(jīng)評(píng)估，B酒廠的資產(chǎn)恰好也為5000萬(wàn)元。（1）按照上述方案，計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納稅金合計(jì)=+=。答案：根據(jù)公司有累積的稅收虧損，并預(yù)計(jì)以后幾年會(huì)維持這種狀況。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（1500405）25%250010%=75萬(wàn)元。因此，三種方案中方案B從稅收上講為最有效的方案。6．一家大公司聘請(qǐng)你作稅務(wù)顧問(wèn)，這家公司有累積的稅收虧損，并預(yù)計(jì)以后幾年會(huì)維持這種狀況。請(qǐng)計(jì)算在這種情況下，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金。銷售數(shù)量為5000萬(wàn)千克。方案一：每月繳納（100003500）20%555=745元全年繳納個(gè)人所得稅 74512=8940元方案二：每月繳納 （40003500）3%=15元全年一次性獎(jiǎng)金 72000/12=6000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個(gè)人所得稅 7200010%105=7095元全年繳納個(gè)人所得稅 1512+7095=7275元（2）更優(yōu)方案：每月發(fā)放薪金8000元，年終一次性發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金24000元每月繳納個(gè)人所得稅 （80003500）10%105=345元全年一次性獎(jiǎng)金 24000/12=2000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個(gè)人所得稅 2400010%105=2295元全年繳納個(gè)人所得稅 34512+2295=6435元4．東北地區(qū)有兩家大型酒廠A酒廠和B酒廠，它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。2．王老師給某合資企業(yè)的經(jīng)理層人士授課，關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（
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