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【正文】 融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 ②借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題三一、 見(jiàn)教材（P180）二、 見(jiàn)教材（P227）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)2習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）專(zhuān)門(mén)借款于2009年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日開(kāi)工，因此，借款利息從2009年1月1日起開(kāi)始資本化（符合開(kāi)始資本化的條件），計(jì)入在建工程成本。 兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本15 366 680400 000768 334 368 33415 735 014400 000786 16 121 400 000806 16 527 400 000826 16 954 400 000847 17 401 400 000870 17 872 400 000893 18 365 400 000918 18 883 400 000944 19 428 400 000971 20 000 000合計(jì)4 000 0008 633 3204633320作出K公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。⑴2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 4 633 320 貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000⑵2009年6月30日計(jì)提及支付利息①計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 768 334 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 368 334②支付利息借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款
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