中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：20xx中級(jí)會(huì)計(jì)高頻知識(shí)點(diǎn)第三章(小結(jié))-斃考題-(4)(完整版)
【正文】 1 月 2 日，辦理工程價(jià)款結(jié)算
借：在建工程 乙公司 建筑工程 廠房 3 000 000
冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 330 000
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 220 000
貸：銀行存款 4 550 000
預(yù)付賬款 乙公司 1 000 000
根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自 2016 年 5 月 1 日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，包括購(gòu)買(mǎi)、新建、改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的 60%， 另外 40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(3)20 16 年 12 月 8 日，甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 4 500 000 元，增值稅稅額為 765 000 元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。
待攤支出是指在建設(shè)期間發(fā)生的，不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值、而應(yīng)由所建 造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨 時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間 發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等。
工程完工后盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、 過(guò)失人等賠款后的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。建設(shè)期間計(jì)入工程項(xiàng)目成本。
企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，需分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支 出，應(yīng)按下列公式進(jìn)行分?jǐn)偅?br />待攤支出分?jǐn)偮?累計(jì)發(fā)生的待攤支出 (建筑工程支出+安裝工程支出) 100%
工程應(yīng)分配的待攤支出=( 工程的建筑工程支出+ 工程的安裝工程支 出) 待攤支出分?jǐn)偮?br />
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