20xx年浙江省企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答(完整版)
【正文】 011年25號公告二十二條的相關(guān)證據(jù)。不征稅收入形成的資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在稅前扣除。2以前年度按原國稅發(fā)〔2009〕88號文件規(guī)定不得稅前扣除的企業(yè)對外借款損失，是否可以在2011年按照國家稅務(wù)總局2011年第25號公告，在實際損失年度進(jìn)行稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。 1企業(yè)通過第三方貼現(xiàn)承兌匯票，匯款是第三方企業(yè)或個人（實際多為企業(yè)向個人貼現(xiàn)），其貼現(xiàn)利息支出可否稅前扣除？答：不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供董事會決議、集團(tuán)公司利息分?jǐn)傓k法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）等相關(guān)合法憑證。董事會成員領(lǐng)取工資是否可在稅前扣除？答：在公司任職的董事會成員領(lǐng)取的勞動報酬應(yīng)并入工資薪金在稅前扣除；不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)的獨立董事領(lǐng)取的津貼應(yīng)在企業(yè)“董事費”中開支。如何在稅前扣除？答：企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除。企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計入職工福利費在稅前扣除。集團(tuán)公司派到下屬企業(yè)工作的人員，五險一金在集團(tuán)公司繳納，工資由下屬企業(yè)支付，請問下屬企業(yè)是否可以列支該部分工資？答：集團(tuán)公司派員到下屬企業(yè)工作，五險一金在集團(tuán)公司繳納，職工工資應(yīng)在集團(tuán)公司列支，否則應(yīng)按勞務(wù)費處理。凡能證明雙方適用稅率相同，均未享受所得稅優(yōu)惠，資金占用費收取符合合理的商業(yè)目的，依照國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）的文件精神，其應(yīng)納稅所得額可不再進(jìn)行調(diào)整。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2具有金融許可證的財務(wù)公司，收取利息時只提供“計收利息清單（付息通知）”，企業(yè)能否憑“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除？答：據(jù)了解，目前金融企業(yè)收取利息一般只提供“計收利息清單（付息通知）”，利息憑證格式應(yīng)向地稅局報備。2國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失是否包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對外借款損失？答：25號公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失不包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對外借款損失?！?，第二十四條“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。下一年度企業(yè)會計上做損失處理后再進(jìn)行實際資產(chǎn)損失的申報，則企業(yè)該項資產(chǎn)損失在哪一年度扣除？答：依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)為其他企業(yè)提供擔(dān)保，如何確認(rèn)其與應(yīng)稅收入有關(guān)？企業(yè)支付擔(dān)保費用并已取得地稅部門開具的發(fā)票，能否在稅前扣除？答：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項的農(nóng)村公益基金會，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項目的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅前扣除。5房地產(chǎn)開發(fā)公司交付政府回遷安置房所得稅業(yè)務(wù)如何處理？答:如采取“拆一還一”方式安置回遷房的，按公允價值對所還原的商品房視同銷售確認(rèn)收入，并以相同金額確認(rèn)作為房地產(chǎn)開發(fā)計稅成本中的拆遷補(bǔ)償費，同時確認(rèn)相應(yīng)的開發(fā)成本。
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