20xx年浙江省企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答(完整版)
【正文】 011年25號(hào)公告二十二條的相關(guān)證據(jù)。不征稅收入形成的資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在稅前扣除。2以前年度按原國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件規(guī)定不得稅前扣除的企業(yè)對(duì)外借款損失，是否可以在2011年按照國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告，在實(shí)際損失年度進(jìn)行稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。 1企業(yè)通過第三方貼現(xiàn)承兌匯票，匯款是第三方企業(yè)或個(gè)人（實(shí)際多為企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)），其貼現(xiàn)利息支出可否稅前扣除？答：不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供董事會(huì)決議、集團(tuán)公司利息分?jǐn)傓k法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）等相關(guān)合法憑證。董事會(huì)成員領(lǐng)取工資是否可在稅前扣除？答：在公司任職的董事會(huì)成員領(lǐng)取的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)并入工資薪金在稅前扣除；不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)的獨(dú)立董事領(lǐng)取的津貼應(yīng)在企業(yè)“董事費(fèi)”中開支。如何在稅前扣除？答：企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。集團(tuán)公司派到下屬企業(yè)工作的人員，五險(xiǎn)一金在集團(tuán)公司繳納，工資由下屬企業(yè)支付，請(qǐng)問下屬企業(yè)是否可以列支該部分工資？答：集團(tuán)公司派員到下屬企業(yè)工作，五險(xiǎn)一金在集團(tuán)公司繳納，職工工資應(yīng)在集團(tuán)公司列支，否則應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)處理。凡能證明雙方適用稅率相同，均未享受所得稅優(yōu)惠，資金占用費(fèi)收取符合合理的商業(yè)目的，依照國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號(hào)）的文件精神，其應(yīng)納稅所得額可不再進(jìn)行調(diào)整。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2具有金融許可證的財(cái)務(wù)公司，收取利息時(shí)只提供“計(jì)收利息清單（付息通知）”，企業(yè)能否憑“計(jì)收利息清單（付息通知）”在稅前扣除？答：據(jù)了解，目前金融企業(yè)收取利息一般只提供“計(jì)收利息清單（付息通知）”，利息憑證格式應(yīng)向地稅局報(bào)備。2國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失是否包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對(duì)外借款損失？答：25號(hào)公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失不包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對(duì)外借款損失。”，第二十四條“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。下一年度企業(yè)會(huì)計(jì)上做損失處理后再進(jìn)行實(shí)際資產(chǎn)損失的申報(bào)，則企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)損失在哪一年度扣除？答：依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)為其他企業(yè)提供擔(dān)保，如何確認(rèn)其與應(yīng)稅收入有關(guān)？企業(yè)支付擔(dān)保費(fèi)用并已取得地稅部門開具的發(fā)票，能否在稅前扣除？答：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項(xiàng)的農(nóng)村公益基金會(huì)，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。5房地產(chǎn)開發(fā)公司交付政府回遷安置房所得稅業(yè)務(wù)如何處理？答:如采取“拆一還一”方式安置回遷房的，按公允價(jià)值對(duì)所還原的商品房視同銷售確認(rèn)收入，并以相同金額確認(rèn)作為房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)稅成本中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的開發(fā)成本。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1