【正文】 納稅申報的實(shí)訓(xùn)，掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報方法和納稅期限，并掌握《扣繳個人所得稅報告表》的填寫土地增值稅納稅申報納稅人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)時，需要計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報。通過對辦理變更稅務(wù)登記的實(shí)訓(xùn)，學(xué)生應(yīng)掌握變更稅務(wù)登記的范圍、時間和地點(diǎn)以及應(yīng)提交的資料等基礎(chǔ)知識，并掌握辦理變更稅務(wù)登記的流程和《變更稅務(wù)登記表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記辦理注銷稅務(wù)登記 納稅人發(fā)生特定情形需要在原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)終止納稅的，需要辦理注銷稅務(wù)登記。7．配合接受稅務(wù)稽查工作，配合會計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)審計(jì)工作8．按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作崗 位 職 責(zé) 內(nèi) 容第三單元 稅務(wù)會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介本教材的稅務(wù)會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)側(cè)重于納稅申報，實(shí)訓(xùn)由稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票和納稅申報兩大部分組成。（十）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。（二）財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。（六） 民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。字符由中間向左右兩邊逐漸變小4．2005年版第五套人民幣20元紙幣背面主景圖案桂林山水、面額數(shù)字、漢語拼音行名、民族文字、年號、行長章等均采用雕刻凹版印刷，用手觸摸，有明顯凹凸感5．位于正面雙色異形橫號碼下方，迎光透視，可以看到透光性很強(qiáng)的水印“100”、“50”字樣6．正面主景圖案右側(cè)有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印刷，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感7．2005年版第五套人民幣20元紙幣正面左下角和背面右下角均有一圓形局部圖案，迎光透視，可以看到正背面的局部圖案合并為一個完整的古錢幣圖案8．取消1999年版第五套人民幣各券別紙幣紙張中的紅藍(lán)彩色纖維，增加了部分專業(yè)防偽和專家防偽的措施內(nèi)容，增加了2005年版第五套人民幣紙幣的防偽科技含量和技術(shù)水平9．背面主景圖案下方的面額數(shù)字后面，增加了人民幣單位元的漢語拼音“YUAN”；年號改為“2005”年2005年第五版人民幣防偽特點(diǎn)具 體 說 明2005年版100元券人民幣190 / 235第三章 銀行出納崗位實(shí)訓(xùn)第一單元 銀行出納崗位業(yè)務(wù)流程一、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程（一）核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程開戶銀行開戶單位中國人民銀行中國人民銀行開戶銀行開戶單位中國人民銀行開戶銀行開戶銀行開戶單位開戶單位開戶單位開戶單位（二）備案類銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程中國人民銀行開戶銀行開戶單位二、銀行結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵步驟說明會計(jì)人員銀行① 出納人員仔細(xì)審查票據(jù)內(nèi)容及有效期② 出納人員根據(jù)審核無誤的票據(jù)填制“進(jìn)賬單”連同票據(jù)送存銀行③ 出納人員取回銀行受理退回的進(jìn)賬單回單④ 出納人員根據(jù)銀行蓋章退回的“記賬單”回單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證⑤ 會計(jì)主管審核收款憑證⑥ 出納人員根據(jù)審核無誤的收款憑證登記銀行存款日記賬⑥日記賬出納人員③進(jìn)賬單回單⑤收款憑證①審核票據(jù)辦理銀行收款業(yè)務(wù)流程②進(jìn)賬單④收款憑證三、銀行結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)①填制付款審批單關(guān)鍵步驟說明相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批會計(jì)人員④ 票據(jù)收款人①由付款申請部門的相關(guān)人員填制付款審批單，呈交權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)逐級審批②出納人員審查原始憑證的真實(shí)性及準(zhǔn)確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制相關(guān)票據(jù)，加蓋保管公章③會計(jì)主管或財務(wù)經(jīng)理審核付款請求的合法性、合理性、完整性和正確性，重點(diǎn)審核票據(jù)填制是否正確，加蓋財務(wù)專用章④出納人員將蓋章完整的票據(jù)給收款人⑤領(lǐng)用人在相關(guān)票據(jù)領(lǐng)用登記簿上簽字備查⑥出納人員填制付款憑證⑦會計(jì)主管審核付款憑證⑧出納人員登記銀行存款日記賬③加蓋財務(wù)公章②填制相關(guān)票據(jù)⑧登記銀行存款日記賬付款審批單提交原始單據(jù)出納人員 銀行轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)流程⑥編制付款憑證⑤領(lǐng)取簽字⑦審核付款憑證第二單元 實(shí)訓(xùn)任務(wù)與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)一、銀行結(jié)算賬戶的種類與開戶申請資料(一)銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶1．基本存款賬戶2．一般存款賬戶3．臨時存款賬戶4．專用存款賬戶1．亦稱“主要賬戶”，是存款人辦理日常經(jīng)營活動轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶；存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理；可繳存和支取現(xiàn)金注意：存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶2．存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付轉(zhuǎn)賬；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取注意：基本存款賬戶與一般存款賬戶不得開立在同一個營業(yè)機(jī)構(gòu)3．存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶；外地臨時機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付4．單位銀行卡賬戶的資金專用賬戶必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙5．庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)6．現(xiàn)金以外的物品，如有價證券、增值稅專用發(fā)票等，需存放在保險柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)7．出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送8．紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償9．因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金的，由使用部門向財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金10．嚴(yán)禁會計(jì)人員將公款攜至自己家中存放保管庫存現(xiàn)金收支管理現(xiàn) 金 支 出 管 理五、庫存現(xiàn)金的保管具 體 要 求1．現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納員。通過對銀行存款日記賬登記及核對環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握日記賬簿登記與對、結(jié)賬過程中應(yīng)熟悉的會計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)。通過銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷實(shí)訓(xùn)，學(xué)生應(yīng)掌握開立銀行結(jié)算賬戶的種類及相關(guān)要求，開立、變更及撤銷銀行結(jié)算賬戶的基本程序以及應(yīng)提交的資料等基礎(chǔ)知識，正確填寫相關(guān)資料，辦理相關(guān)手續(xù)。一、現(xiàn)金出納崗位實(shí)訓(xùn)根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)人員職權(quán)條例》、《會計(jì)人員工作規(guī)則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的要求,強(qiáng)化現(xiàn)金出納操作技能訓(xùn)練的主要內(nèi)容與實(shí)踐目標(biāo)如下。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設(shè)置出納機(jī)構(gòu)。通過對記賬憑證審核環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，熟悉記賬憑證的審核重點(diǎn)，并掌握相應(yīng)的會計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)現(xiàn)金日記賬的登記與核對根據(jù)審核無誤的收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，完成現(xiàn)金日記賬的對賬與結(jié)賬。記賬憑證的填制根據(jù)審核無誤的原始憑證，完成記賬憑證的填制。3．不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金4．不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金5．不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金6．不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金7．不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行8．不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫、小錢柜）9．不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣10．不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通 庫存現(xiàn)金管理“十不準(zhǔn)”四、庫存現(xiàn)金收支管理現(xiàn) 金 收 入 管 理1．現(xiàn)金收取必須堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，杜絕由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的問題2．出納職能具有壟斷性。保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器3．限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”。鈔票進(jìn)入機(jī)器后，目光應(yīng)緊盯傳動的鈔票，檢查是否有殘破票、假鈔和其他異物。（三） 機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。（十一） 獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（指單位附屬獨(dú)立核算的食堂、幼兒園、招待所），應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶許可證和批文。（七）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。上述對此必須通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來試算平衡第二部分 稅務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)第一章 總論第一單元 稅務(wù)會計(jì)崗位任職資格稅務(wù)會計(jì)包括稅務(wù)主管和稅務(wù)專員，其任職資格分別介紹如下。通過對辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的實(shí)訓(xùn)，掌握增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、新開業(yè)納稅人辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)需要提交的資料等基礎(chǔ)知識，并掌握辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的流程和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)辦理稅種認(rèn)定登記納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之后，申報納稅之前，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種認(rèn)定登記。通過對消費(fèi)稅納稅申報的實(shí)訓(xùn)，掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握消費(fèi)稅納稅申報表及其附表的填寫營業(yè)稅納稅申報納稅人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，需要計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報。資源稅納稅申報納稅人在境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽時，需要計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報。一、崗位工作職責(zé)1．稅務(wù)登記崗位職責(zé)工 作 職 責(zé) 內(nèi) 容1．按稅收政策規(guī)定及時進(jìn)行設(shè)立、變更、注銷等稅務(wù)登記管理工作2．按稅收政策規(guī)定及時進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)、辦理稅種認(rèn)定登記等納稅事項(xiàng)管理工作3．負(fù)責(zé)稅務(wù)登記證的換證、驗(yàn)證等管理工作4．按照財政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造5．負(fù)責(zé)稅務(wù)相關(guān)檔案的保管、裝訂、注銷工作6．按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作2．發(fā)票管理崗位職責(zé)工 作 職 責(zé) 內(nèi) 容1．負(fù)責(zé)辦理發(fā)票領(lǐng)購資格，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，從而領(lǐng)購發(fā)票2．建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況3．負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，如有丟失，當(dāng)日書面保管主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并在報刊和電視等傳播媒體上聲明作廢4．配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查發(fā)票5．負(fù)責(zé)稅務(wù)相關(guān)檔案的保管、裝訂、注銷工作6．按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作二、業(yè)務(wù)流程1．設(shè)立稅務(wù)登記的業(yè)務(wù)流程申請納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)、向規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)，提出辦理設(shè)立稅務(wù)登記的申請繳費(fèi)、領(lǐng)證（1）《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營納稅人、臨時稅務(wù)登記納稅人（2）納稅人根據(jù)企業(yè)類型填寫相應(yīng)的表格，填寫完畢后將登記表及有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核填表納稅人繳納工本費(fèi)并領(lǐng)取行政性收費(fèi)票據(jù)，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》正、副本和《稅務(wù)登記表》一份納稅人提交的證件和資料齊全且《稅務(wù)登記表》的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核并發(fā)放稅務(wù)登記證件受理并審核2．增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的業(yè)務(wù)流程申請對于符合條件的納稅人，應(yīng)在規(guī)定的時間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)領(lǐng)取審核結(jié)果（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后受理，并發(fā)放《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（2）納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式兩份），并將填報的該表提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核填表（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》之日起20日內(nèi)審核完畢（2）符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件取回提交的資料和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》受理并審核3．稅種認(rèn)定登記的業(yè)務(wù)流程申請納稅人填寫《納稅人稅種登記表》，并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審核結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的《納稅人稅種登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，根據(jù)實(shí)際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查之后，對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的某個欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)受理并審核領(lǐng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅種認(rèn)定的審核結(jié)果（1）納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請稅種認(rèn)定登記（2）納稅人變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變