【正文】 元，或者說王某每年獲得利潤的20%，那么他的所得應(yīng)按“工資、薪金所得項(xiàng)目”征稅，適用的是九級超額累進(jìn)稅率；如果他每年只向發(fā)包方繳納20萬元，剩余的利潤歸自己享有，那么他應(yīng)按“對企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅，適用的是五級超額累進(jìn)稅率。（與非雇員的勞務(wù)報(bào)酬所得區(qū)分）知識點(diǎn)四：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅對象二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得首先要注意它僅包括“與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得”。2008年10月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從任職單位取得一次性收入36000元，那么他在內(nèi)部退養(yǎng)期間：每月應(yīng)按36000247。需要注意掌握的問題：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼，都屬于工資、薪金范疇。（三）費(fèi)用扣除額較寬個人所得稅采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。二、個人所得稅的特點(diǎn)（一）實(shí)行分類征收我國個人所得稅采用的是分類所得稅制。三、個人所得稅的立法原則（了解）第二節(jié) 征稅對象知識點(diǎn)二：個人所得的形式個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入計(jì)算個人所得稅：第一步：確定適用稅率和速算扣除數(shù)一次性收入/（辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至離退休年齡之間的月份）＋領(lǐng)取當(dāng)月的工資薪金－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)第二步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月工資、薪金+一次性收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)然后根據(jù)第一步確認(rèn)的稅率計(jì)算應(yīng)納個人所得稅額。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。A、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B、個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得C、私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車D、個人獨(dú)資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房E、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得答案：AD解析：B項(xiàng)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅；C項(xiàng)，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；E項(xiàng)，按“工資、薪金所得”征稅。個人兼職取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。2008年考題：下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有（ ）。國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。（三）個人出售自有住房個人出售已購公有住房或經(jīng)濟(jì)適用住房等，它的應(yīng)納稅所得額：個人出售已購公有住房的銷售價個人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)為1人，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，可以按規(guī)定全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，不予免稅。采用的是習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。解析：該外國人2006年時居住未滿一年，屬于非居民納稅人；2007年兩次臨時離境，都不超過30日，而且累計(jì)不超過90日，所以屬于居民納稅人；2008年居住也不滿一年，而且這不是臨時離境了，所以也是非居民納稅人。對在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90天（或有稅收協(xié)定的不超過183天）的個人：其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅；僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅?！飬^(qū)別：第1點(diǎn)是為了計(jì)算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)，以便確定是居民納稅人還是非居民納稅人；第2點(diǎn)是確認(rèn)為了在計(jì)算應(yīng)納個人所得稅時，計(jì)算在華的工作天數(shù)。該財(cái)產(chǎn)不是在中國境內(nèi)使用，不屬于境內(nèi)所得，因此不必在中國繳納個人所得稅。知識點(diǎn)十七：個人所得稅扣繳義務(wù)人四、扣繳義務(wù)人（了解）個人所得稅實(shí)行代扣代繳和個人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度。知識點(diǎn)二十：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法知識點(diǎn)二十一：工資、薪金所得費(fèi)用減除的具體規(guī)定（一）應(yīng)納稅所得額工資薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的方法。2007年考題：吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證；此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。王先生該月應(yīng)納多少個人所得稅？12－2000）10%－25]12＝480（元）另外，對其中的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。例如：李某2008年12月取得當(dāng)月工資、薪金5000元，通訊補(bǔ)貼收入1200元，當(dāng)?shù)匾?guī)定個人所得稅前可以扣除的通訊補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每月760元。＝（元）提示：應(yīng)按“未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”的金額查表確定稅率；分清兩個表分別什么時侯適用。注意：除以12僅是用來確定稅率和速算扣除數(shù)的，并不是分12個月來計(jì)算。鄭某應(yīng)納個人所得稅＝56005%＝280（元）（4）在一個納稅年度內(nèi)，對每一納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，可視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。知識點(diǎn)二十六：非居民納稅人不同納稅義務(wù)個人所得稅的計(jì)算對非居民納稅人不同納稅義務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式注意：與前面征稅與免稅的列表結(jié)合起來理解記憶。當(dāng)月天數(shù)例如：上例中如果該外籍專家是1月1日來華，那么超過了90日，應(yīng)就其境內(nèi)境外工資全部計(jì)算納稅，則2008年5月份合計(jì)應(yīng)納稅額：[（10000＋30000－4800）25%－1375]247。個體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。（9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；（10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。知識點(diǎn)二十八：承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅的計(jì)算三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法承包承租后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的例如：張某2009年1月承包某服裝廠，根據(jù)承包協(xié)議規(guī)定，服裝廠工商登記更改為個體工商戶，全年上交承包費(fèi)10萬元。例如：李某為某一企業(yè)承包人，2009年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤，6月份為20000元，12月份為22000元，此外李某每月還從企業(yè)領(lǐng)取1600元工資。對中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個人所得稅。當(dāng)級換算系數(shù)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)教材128頁例題。2008年12月再版該教材又獲得稿酬3000元，該教材兩次稿酬應(yīng)繳納個人所得稅：8000（1－20%）20%（1－30%）＋（3000－800）20%（1－30%）＝896＋308＝1204（元）個人的同一作品在報(bào)刊上連載，連載取得的所得視為一次。2007年考題：某作家2006年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，取得收入90000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅（ ）。張先生上述所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。與住房租賃相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2008年3月1日起執(zhí)行”。一次賣出某一種類的債券允許扣除的買價和費(fèi)用＝購進(jìn)該種債券買入價和買進(jìn)過程中繳納的稅費(fèi)總和247。個人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅。A、B、C、D、答案：B解析：處置債權(quán)成本費(fèi)用＝4040%＝16（萬元）；應(yīng)繳納個人所得稅＝（25－16－2）20%＝（萬元）張某2008年6月以拍賣方式以100萬元購入M公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠M公司120萬元，乙欠M公司80萬元。如果實(shí)際捐贈額小于扣除限額，注意不能按扣除限額減去，只能減去實(shí)際捐贈額。則：2008年甲國扣除限額為來自甲國的特許權(quán)使用費(fèi)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得依照中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。則：2009年甲國所得的抵免限額＝30000（1－20%）20%＝4800（元）；甲國該年實(shí)際繳納個人所得稅3800元，全部可以抵扣；同時還有扣除限額的余額4800－3800＝1000（元），可以補(bǔ)扣2008年結(jié)轉(zhuǎn)的差額820元；所以該年度該中國居民準(zhǔn)予扣除的甲國已納稅額為3800＋820＝4620（元）。 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員（五）對從事廣告業(yè)個人取得所得的征稅辦法（了解）納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。知識點(diǎn)四十：個人股票期權(quán)所得個人所得稅的計(jì)算（七）個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的方法（掌握）員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個人所得稅。A、15480B、20640C、62780D、112780答案：D解析：應(yīng)納個人所得稅＝[（12000－4800）20%－375] 12＋50000020%＝1。注意：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納稅款。員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該次價差收益應(yīng)作為員工取得的股票期貨形式的工資、薪金所得。本單位人員在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。知識點(diǎn)三十八：兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法（三）兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。乙國抵免限額＝5800（1－20%）20%＝928（元）乙國實(shí)際已繳納的個人所得稅稅額為720元，全部準(zhǔn)予抵扣。例如：中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅為：向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可以全額扣除，向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000（1－20%）30%＝4800（元），實(shí)際捐贈額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。張某處置權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為（　）。（2）個人通過上述方式取得的“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：①以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。該公民應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。本題在此沒有做稅率的修改，大家掌握一下計(jì)算方法，如果考試考查到，題目應(yīng)該會有說明，或者時間直接在2008年3月1日以后，那我們在做題時考慮減半征收營業(yè)稅。每（次）月收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元每（次）月收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]（1－20%）對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。12420%＋1500247。個人所得稅＝10000247。其中第二次為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，支付中介費(fèi)560元，能提供有效合法憑證。A、3360B、4560C、6080D、7760答案：D解析：稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝（10000＋20000）（1－20%）20%（1－30%）＝3360（元）；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，按特許權(quán)使用費(fèi)計(jì)征個人所得稅，拍賣收入應(yīng)納個人所得稅＝90000（1－20%）20%＝14400（元），在國外已繳納10000元，所以應(yīng)補(bǔ)稅＝14400－10000＝4400（元）；該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅＝3360＋4400＝7760（元）。例如：某作家2008年5月份出版一本書，取得稿酬5000元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個人所得稅（ ）元。教材127頁例題。2008年考題：2007年度對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（ ）。2009年張某應(yīng)繳納個人所得稅：（469600－310000＋210012－200012－100000）35%－6750＝14530（元）承包承租后，工商登記仍為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝個人承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元提示：承包費(fèi)用只是在計(jì)算個人所得稅時減除，在計(jì)算企業(yè)所得稅時并不能減除。A、固定資產(chǎn)盤虧凈損失B、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值為10萬元的測試儀器C、投資者家庭的生活費(fèi)支出D、分配給投資者的股利答案：A下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅的說法不正確的有（ ）。個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）（1－當(dāng)月境外支付工資247。（1）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年