【正文】 明確產(chǎn)權(quán)特征，同時具有非競爭性和非排他勝。我國作為《聯(lián)合國氣候框架公約》的簽訂者之一，負(fù)有減排co2 的責(zé)任和義務(wù)，我國實施碳稅具有一定的優(yōu)越性。目前已經(jīng)征收碳稅的國家包括英國、丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、意大利和瑞典等，我國目前尚未征收。減少二氧化碳排放、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)成為世界各國的共識和必然選擇。s environmental protection and economic development are of significance. This paper expounds the carbon tax related theory, to domestic and international carbon tax related research reviewed and summarized, emphatically analyses the carbon tax levy the necessity and feasibility and parison with other emissions of our country, the carbon tax policy to choose the related design. Key words: Carbon tax。正確處理能源利用與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，尋求二者和諧發(fā)展途徑尤為重要。稅收具有財政職能和調(diào)節(jié)職能，征收碳稅有利于籌集穩(wěn)定可靠的財政收入，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，落實有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的政策，從而推動低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。人類活動對化石能源的大量需求產(chǎn)生的二氧化碳是導(dǎo)致全球氣候變化的重要原因。隨著2009年聯(lián)合國氣候變化峰會的召開，碳稅征收再次成為全球關(guān)注的話題。與總量控制和排放貿(mào)易等市場競爭為基礎(chǔ)的溫室氣體減排機(jī)制不同，征收碳稅只需要額外增加非常少的管理成本就可以實現(xiàn)。這種稅收被后人稱之為“庇古稅”方案。環(huán)境即是一種典型的公共物品，具有效用的不可分割性、消費的非競爭性和受益的非排他性等顯著的公共物品的特征，環(huán)境資源又具有稀缺性，“搭便車”現(xiàn)象尤為普遍。另一種是碳稅帶來財政收人的增加部分可以用來降低其他稅率，進(jìn)一步獲得了財富公平分配的紅利。這兩大理論共性的、最終的目的都是為了人民福社的實現(xiàn)，這正是一部“良法”的基本訴求。Cornwell和Creedy(1996)對碳稅在澳大利亞的收入分配效應(yīng)研究后發(fā)現(xiàn)了累退的結(jié)果。通過將稅收用于削減其他扭曲性的稅收，以減少征稅的福利成本，在注重效率的同時考慮再分配效應(yīng)，減少分配的累退性，減少對國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)學(xué)者高鵬飛和陳文穎(2002)建立了一個MARKALMACRO模型,研究碳稅對中國碳排放和宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,結(jié)果表明征收碳稅將會導(dǎo)致較大的國外生產(chǎn)總值損失,但存在減排效果最佳的碳稅。周劍、何建坤（2008）從稅率、征稅對象、稅收循環(huán)、免稅條款、減排效果等方面對北歐5個國家的碳稅政策做出研究，并提出了關(guān)于我國碳稅政策的思考。改革開放三十年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。中國是《聯(lián)合國氣候變化框架公約》的簽約國。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放，特別是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結(jié)之一。開征碳稅，設(shè)立直接針對碳排放征收的稅種，增強(qiáng)稅收對于二氧化碳減排的調(diào)控力度。要實現(xiàn)以低碳、環(huán)保、高效為特征的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，首先要進(jìn)行深層次的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整?，F(xiàn)實生活中，中國亟須未雨綢繆。碳稅具備上述理論基礎(chǔ)，且對耗費化石能源的二氧化碳排放征稅較其他政策措施相比具有一定的優(yōu)點。同時，隨著低碳經(jīng)濟(jì)理念越來越深入人心，低碳生活被廣為接受，政府與民間在低碳發(fā)展的取向上已形成高度一致局面。另外，征收碳稅可以通過污染者追求利潤最大化的動機(jī)，為污染者長期研究與開發(fā)治污新辦法、新技術(shù)提供源源不斷的動力，因而可以減少剩余的污染。因此，稅收是一個有效率的環(huán)境管理手段。第一，碳稅機(jī)制具有管理方便性。第三，碳稅具有效性。我國目前應(yīng)當(dāng)充分借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合我國能源政策的目標(biāo)導(dǎo)向和能源戰(zhàn)略的現(xiàn)實要求，綜合考慮環(huán)境、社會與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，逐步推進(jìn)碳稅制度建設(shè)。碳稅的征收雖然在短期內(nèi)會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，但長期看，碳稅形成的資本積累可以在一定程度上抵消碳稅的負(fù)面效應(yīng)。根據(jù)實施碳稅的國際經(jīng)驗，將碳稅與能源稅、環(huán)境稅結(jié)合，循序漸進(jìn)的調(diào)整我國稅制體系，有益于保持我國經(jīng)濟(jì)社會快速穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)狀。一方面，發(fā)展經(jīng)濟(jì)不能犧牲生態(tài)環(huán)境，為了有效減少二氧化碳的排放，就需要保證碳稅對企業(yè)的較強(qiáng)刺激力度，促使其改變化石能源的消費行為；另一方面，開征碳稅也要考慮企業(yè)承受能力和對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。我國的國情和環(huán)境稅自身的復(fù)雜性決定了碳稅在我國的實施將應(yīng)該是一個循序漸進(jìn)的過程。（六）設(shè)計碳稅稅制要素及相關(guān)制度征稅范圍和對象中長期的碳稅政策應(yīng)該實現(xiàn)對集中排放源的所有溫室氣體征稅，對分散源則以CO2或燃料消耗為基礎(chǔ)。但由于以二氧化碳的實際排放量為計稅依據(jù),涉及到二氧化碳排放量的監(jiān)測問題,在技術(shù)上不易操作,征管成本高。碳稅稅率形式與計稅依據(jù)密切相關(guān),由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據(jù),且二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān),而與其價值量無關(guān)。具體來看：對于煤炭、石油和天然氣，由資源開采企業(yè)繳納；對于汽油、柴油等成品油，由石油的精煉、加工企業(yè)繳納。[4]淑芳:《碳稅對我國的影響及其政策響應(yīng)》,《生態(tài)經(jīng)濟(jì)》2005年第10期?？偠灾?，在九江學(xué)院的大學(xué)學(xué)習(xí)生活中，我收獲頗多。[6]張明文等:《碳稅對經(jīng)濟(jì)增長、能源消費與收入分配的影響分析》,《技術(shù)經(jīng)濟(jì)》2009年第6期。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的CO2減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。碳稅稅率的設(shè)計十分復(fù)雜,必須在估計大氣污染所造成的危害,特別是對長期性減排二氧化碳措施所需費用,以及考慮開征碳稅對經(jīng)濟(jì)影響的基礎(chǔ)上,經(jīng)過全面詳細(xì)的計算才能確定。由于二氧化碳的排放量與所燃燒的石化燃料之間有著嚴(yán)格的比例關(guān)系,且石化燃料的使用數(shù)量易于確定,可通過投入量或使用量確定出二氧化碳的排放量。因此，我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的CO2。（五）注意原則1. 碳稅實施應(yīng)該設(shè)置合理的稅收上限。因此，我國開征碳稅應(yīng)該在實現(xiàn)保護(hù)生態(tài)環(huán)境的同時要把稅收對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低限度，兼顧兩者的平衡關(guān)系。：——兼顧約束和激勵作用的原則。我國應(yīng)該在綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、能源結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上適時推出碳稅政策。（一）理順能源價格。企業(yè)為了降低生產(chǎn)成本，便要在節(jié)能技術(shù)研究上花費更多的財力和物力，為降低污染和技術(shù)創(chuàng)新提供了長久的激勵作用。針對美國的一項評價報告表明，碳稅若應(yīng)用到2000個實體中，則可以覆蓋所有的化石燃料消耗行為，限制逃稅機(jī)會；而配額制度將涉及大量的技術(shù)補(bǔ)充，如配額分配問題、額外的交易程序等。其中的一些收入可以用來支付稅收的管理和執(zhí)行成本。第二，碳稅通過改變比價以保證污染者承擔(dān)其活動對環(huán)境造成的影響。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計量真實的碳排放量，所以碳稅計量相對簡單，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測。在碳稅研究報告中提出的低、中和高三種碳稅稅率方案，％。二是碳稅的行政成本低于管制和許可?，F(xiàn)實生活中，轉(zhuǎn)向低碳發(fā)展亟須解決的關(guān)鍵問題，是我國現(xiàn)有的不可持續(xù)的能源使用方式：嚴(yán)重依賴煤炭，能效水平低，能源需求不斷飆升，煤炭等化石能源導(dǎo)致的環(huán)境污染日益加劇，國家能源安全問題隱憂不斷。碳稅能夠?qū)F(xiàn)有的污染排放社會成本內(nèi)部化，通過適當(dāng)加重高耗能、高排放的“兩高”工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，抑制“兩高”產(chǎn)業(yè)增長，從而加快淘汰低能效的落后工藝。此外，通過開征碳稅，減少其他扭曲性稅收，還能夠?qū)崿F(xiàn)整個稅制結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化，對實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，進(jìn)一步深化稅制改革具有重要意義。而碳稅作為重要的環(huán)境政策工具，既有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也有利于促進(jìn)節(jié)能減排技術(shù)的發(fā)展，還符合我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的方向。1997年公約第三次締約方大會對公約的實施取得重大突破，締約方在日本京都通過了《京都議定書》，對減排溫室氣體的種類、主要發(fā)達(dá)國家的減排時間表和額度等作出了具體規(guī)定。根據(jù)2006年底由中國科技部、氣象局、中科院等單位聯(lián)合發(fā)布的《氣候變化國家評估報告》，2000年我國化石燃料燃燒產(chǎn)生的二氧化碳排放量約為34億噸，%，排放總量居世界第