【正文】 十五條：收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并在不超過 3 個工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。畢 業(yè) 設(shè) 計 (論 文 )第 28 頁第三十條：業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應(yīng)爭取時效速報業(yè)務(wù)主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。）；交接前應(yīng)核對全部賬目報表，有關(guān)交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)，三方完成簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。第三十二條：，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責任心不強造成，于當月份計算業(yè)務(wù)人員銷售成績時，應(yīng)按壞賬金額的 10%先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。第五章：壞賬管理制度第二十七條：業(yè)務(wù)人員全權(quán)負責對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問題之日起 1 日內(nèi)填寫“問題客戶報告單” ，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請書” 呈請批準，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見，凡確定為壞帳的須報經(jīng)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準后按相關(guān)財務(wù)規(guī)定處理。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務(wù)員需整理已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時向財務(wù)交納相關(guān)款項并銷賬。第十六條：對信用額度在 50 萬元以上，信用期限在 3 個月以上的客戶，業(yè)務(wù)經(jīng)理每年應(yīng)不少于走訪一次；信用額度在 100 萬以上的信用期限在 3 個月以上的，除業(yè)務(wù)經(jīng)理走訪外，主管市場的副總經(jīng)理（在有可能的情況下總經(jīng)理）每年必須走訪一次以上。第九條：“市場管理委員會” 對市場客戶的資信狀況和銷售能力在業(yè)務(wù)人員跟蹤調(diào)查、記錄相關(guān)信息資料的基礎(chǔ)上進行分析、研究，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門各備存一份。具體有應(yīng)收銷貨款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款三個方面的內(nèi)容。變壓器有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并且針對每個存在的問題提出相對的解決策略及方針。 改變債務(wù)形式為“ 長期應(yīng)收款”，允許客戶制定分期償債計劃。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。要降低賒購風險，企業(yè)就必須對目標客戶資信進行評估，全面掌握客戶情況，保證既能擴張企業(yè)市場競爭力又能降低壞賬產(chǎn)生幾率?？蛻魬?yīng)收賬款到期的，應(yīng)直接支付給融通公司，并同時承擔相應(yīng)壞賬準備。，及時處理呆賬壞賬畢 業(yè) 設(shè) 計 (論 文 )第 19 頁財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的清算和對賬等工作應(yīng)嚴格按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求進行，對于那些可能破產(chǎn)和倒閉的客戶，要及時實施保全債權(quán)措施。企業(yè)還可以建立合理的內(nèi)部考核機制，改變以往單一的考核辦法，將應(yīng)收賬款的回收率作為考核銷售業(yè)績的一項有用指標，使個人利益與銷售完成和后期收款密切聯(lián)系在一起，使銷售額與個人的收入掛鉤，這就加強了風險管理意識。變壓器有限公司內(nèi)部會計控制不嚴主要體現(xiàn)在以下幾個方面:對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時入賬，形成賬外債權(quán)。（二） 、忽視信用管理，缺乏風險防范意識目前，我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制意識和基礎(chǔ)也比較薄弱，使得我國信用缺失現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、詐騙等情形層出不窮企業(yè)在銷售過程中常常在未對客戶資信情況作深入調(diào)查的情況卜，就急于想和對方成交，缺乏風險意識、存在僥幸心理，導致賬面上銷售額有所攀升，企業(yè)實際盈利卻不高其原因是由應(yīng)收賬款增大所引發(fā)的利息等費用的增加降低了企業(yè)的盈利空間，若形成壞賬損失將吞噬企業(yè)大量的利潤。表 某某公司 2022 年 9～12 月份財務(wù)數(shù)據(jù)（單位：元）因為應(yīng)收賬款余額 大于 12 月份的銷售額,則＝＞＝＜2022 年下半年 DSO＝ 31＋30＋31＝表 太原。（三） 、銷售收現(xiàn)期 DSO(Days of Sales Outstanding)銷售收現(xiàn)期是，是評價企業(yè)總體應(yīng)收賬款的一個重要指標。 。（二） 、沒有制定積極的收賬的政策和制度，以按期收回應(yīng)收賬款，導致因收賬措施不力而發(fā)生大量壞賬。公司以優(yōu)異的產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)美的產(chǎn)品外觀和完美的售后服務(wù)，贏得廣大用戶的好評。目前，不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，做不到先款后貨，甚至現(xiàn)款現(xiàn)貨，只能在政策方面放松，以拉攏客戶為其銷貨。眾所周知，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負債方的一種違約違法行為。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。在對企業(yè)的流動資金進行管理過程中，應(yīng)收賬款的管理是一項重要的內(nèi)容，對公司的利潤和現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)到了決定性作用。財務(wù)部門根據(jù)銷售部門選擇的對象進行信用分析、記錄，然后將信息反饋給銷售部門，供其下次選擇銷售對象是參考。企業(yè)通過改變這些變量必然導致額外銷售產(chǎn)生的利潤和應(yīng)收賬款實際上轉(zhuǎn)化為了額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤。，通過法律訴訟和催帳公司等。本文以太原。 。，并按金額設(shè)立預(yù)警機制。而對于保理業(yè)務(wù)言則是一種集客戶資信調(diào)查、融資、銷售賬戶管理、賬款催收以及壞賬擔保于一體的綜合性金融服務(wù)業(yè)務(wù)。然而實際情況是銷售部門只關(guān)心銷售量，不管銷售收入的實際收回；畢 業(yè) 設(shè) 計 (論 文 )第 3 頁而財務(wù)部門對于應(yīng)收賬款只做簡單的賬務(wù)上的記載，不做其他分析評價，兩個部門之間缺乏合作與溝通。由此不難看出，建立健全應(yīng)收賬款的管理制度，在企業(yè)的長遠發(fā)展中有重要的意義。 應(yīng)收賬款管理問題形成原因應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和問題的產(chǎn)生是由于多方而的因素造成的，正確認識這些因素有利于應(yīng)收賬款的管理，這些因素包括以下幾方面。但由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，一些企業(yè)愿坐視相當部分應(yīng)收賬款淪為呆滯賬，也不愿催索欠款或訴諸法律，來維護自身的合法權(quán)益。（六） 、信用立法不健全，市場信用機制不完善。 某某變壓器廠有一支素質(zhì)高、技術(shù)精、會管理的專業(yè)人才和高級工程師隊伍，近年來公司研制開發(fā)了 S11MR 系列卷鐵芯全密封變壓器，礦用隔爆移動變電站，110KVA 級直降式礦熱爐變壓器，35KV 級電弧爐變壓器和精煉爐變壓器，這些產(chǎn)品以先進的設(shè)計和優(yōu)良的制造工藝，保證了質(zhì)量，滿足用戶要求，受到用戶的好評。畢 業(yè) 設(shè) 計 (論 文 )第 8 頁（三） 、沒有制定收賬政策，一方面不能有效的控制壞賬損失的發(fā)生，另一方面也會因此使得收賬成本非正常增加。變壓器有限公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)數(shù)額過大導致企業(yè)的流動資金不能夠跟上企業(yè)的步伐，最終的問題還在于管理制度的建立。DOS 計算如下：先比遞延稅項 未分配利潤 121 130776191646遞延稅款借項 61 所有者權(quán)益合計122 242872303710資產(chǎn)總計 67 38601079.314761306負債及所有者權(quán)益合計133 386011476130畢 業(yè) 設(shè) 計 (論 文 )第 15 頁較應(yīng)收賬款余額與最近一個月的銷售總額，若應(yīng)收賬款余額小于最近一個月的銷售總額，則 DSO 等于應(yīng)收賬款余額除以最近一個月的銷售總額乘以最近一個月天數(shù) 。 。（三） 、內(nèi)部控制不夠完善畢 業(yè) 設(shè) 計 (論 文 )第 17 頁購銷合同是依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護因此，合同成為控制經(jīng)營風險的重要手段每筆逾期應(yīng)收賬款的背后往往就缺少完善、有效、嚴謹?shù)暮贤騾f(xié)議，一旦因不能收回賬款對簿公堂時，企業(yè)拿不出確鑿的證據(jù)。應(yīng)收賬款催收工作不力，相關(guān)人員態(tài)度消極，不按規(guī)定確認壞賬損失。另外，企業(yè)應(yīng)該靈活的利用各種賒銷方法，制定出更加合理的信用政策和標準，以及合理的現(xiàn)金折扣或折讓比例，對不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限，并建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，利用專門的信用管理部門對客戶進行風險管理。有些逾期應(yīng)收賬款確實難以收回的，應(yīng)該經(jīng)過有關(guān)部門的審核后，進行核銷。在應(yīng)收賬款讓售過程中，融通公司會對客戶的資信進行調(diào)查，這無形中也為企業(yè)提供了相關(guān)咨詢，且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞賬的收回。企業(yè)還應(yīng)強化日常管理工作，采取有效的措施進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。 確定合理的催收程序和方法催收賬款的程序一般為:首先，應(yīng)收賬款到期時，通過信函、電話或電報的方式禮貌地提醒對方付款期已到，應(yīng)預(yù)付款；其次，如仍未收到回款，應(yīng)仔細分析原因，尋找對策。修改債務(wù)條件，延長付款期，激勵客戶還款。即通過分析得出以下結(jié)論：企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理是至關(guān)重要的。第三條：應(yīng)收賬款的管理部門為公司的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務(wù)部門負責客戶的聯(lián)系和款項催收，財務(wù)部們和業(yè)務(wù)部門共同負責客戶信用額度的確定。第十條；初期信用額度的確定應(yīng)遵循保守原則，根據(jù)過去與該客戶的交往情況（是否通常按期回款），及其凈資產(chǎn)情況（經(jīng)濟實力如何），以及其有沒有對外提供擔?；蛘吒渌髽I(yè)之間有沒有法律上的債務(wù)關(guān)系（潛在或有負債）等因素。在客戶走訪中，應(yīng)重新評估客戶信用等級的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營狀況、交易狀況及時調(diào)整信用等級。第二十二條：清收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每次聯(lián)系客戶后，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報工作進度和行程，任何人不得借機游山玩水。第二十八條：業(yè)務(wù)人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致使公司蒙受損失時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負責賠償該項損失 25％以上的金額。第六章：應(yīng)收賬款交接制度第三十三條：業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收賬款進行交接，凡是業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的，應(yīng)在 30日向公司提出申請，批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離