【正文】 和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。二、原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算（一）原材料的核算實際成本法―――設置的賬戶有“原材料”和“在途物資”（1）購入材料①購入材料需要看兩方面，一：是否入庫；二：是否付款 如果驗收入庫： 通過“原材料”核算 如果尚未驗收入庫：通過“在途物資”核算 以支票支付：通過“銀行存款”如果付款 以銀行匯票支付：通過“其他貨幣資金”核算 以銀行本票支付：通過“其他貨幣資金”核算 款項已經(jīng)預付， 通過“預付賬款”核算 如果簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票：通過“應付票據(jù)”核算未付款 如果背書轉(zhuǎn)讓一張商業(yè)匯票：通過“應收票據(jù)”核算如果只是款未付，則通過“應付賬款”核算②如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。委托加工物資會計處理――注意計劃成本核算（1）發(fā)出物資的會計處理借：委托加工物資貸：原材料 材料成本差異（如果節(jié)約差異此科目就在借方）③ 支付加工費用及運雜費等的會計處理①支付加工費 借：委托加工物資 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②支付運雜費時 借：委托加工物資 貸：銀行存款 ③消費稅的處理如果委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工，消費稅可以抵扣：借：應交稅費－應交消費稅貸：銀行存款如果委托加工物資收回后直接銷售，消費稅應計入委托加工物資的成本中：借：委托加工物資貸：銀行存款 （3）加工物資入庫的會計處理 借：周轉(zhuǎn)材料或原材料等（計劃成本） 貸：委托加工物資 （實際成本） 借貸差額計入“材料成本差異”，超支計入借方，節(jié)約計入貸方。其中，成本是指期末存貨的實際成本；可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。甲公司收回該半成品的入賬價值＝210+6＝216（萬元）。假設不考慮相關(guān)稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（ ）萬元。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。 　 　 【答案】 C 【解析】取得長期股權(quán)投資影響利潤的項目就應該是“營業(yè)外收入”。（ ）答案：√解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。②在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時借：在建工程貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）③在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（二）、固定資產(chǎn)折舊第一，固定資產(chǎn)原價第二，固定資產(chǎn)的預計凈殘值第三，固定資產(chǎn)減值準備第四，固定資產(chǎn)的使用年限 除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；第二，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！嫼怂阋话憧梢苑譃橐韵聨讉€步驟：（1）．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)報批處理： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢【典型試題】1.【單選】企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應借記的會計科目是（ ）。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。）8.【判斷】對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。自用房地產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房和辦公樓，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)等。，對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，如董事會或類似機構(gòu)作出書面決定，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應視為投資性房地產(chǎn)。（1）采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)①按期（月）對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷：　　借：其他業(yè)務成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（或：投資性房地產(chǎn)累計攤銷）　?、谌〉玫淖饨鹗杖耄骸　〗瑁恒y行存款　　　　貸：其他業(yè)務收入　?、?投資性房地產(chǎn)計提減值準備：投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的,還應當適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定。已采用公允價值計量模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（ ）答案：√第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的概念、確認和內(nèi)容無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。8月末，研發(fā)活動尚未完成。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。7.【多選】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（　）?！　答疑編號639011214]第二章 負債計算分析題的考點主要是“應交稅費－應交增值稅”“應付職工薪酬”的核算。（二）核算貨幣性職工薪酬的核算確認應付職工薪酬借： 生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費用 （行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬）銷售費用 （銷售人員的職工薪酬）在建工程 （在建工程負擔的職工薪酬）研發(fā)支出 （研發(fā)支出負擔的職工薪酬） 貸：應付職工薪酬發(fā)放職工薪酬： 借：應付職工薪酬貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 其他應收款 （核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等） 應交稅費－應交個人所得稅非貨幣性職工薪酬的核算（1）企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工①根據(jù)受益對象，按產(chǎn)品公允價值計入成本費用，同時確認應付職工薪酬借：管理費用（生產(chǎn)成本、制造費用等科目） 貸：應付職工薪酬②發(fā)放職工薪酬時：借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）同時：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用①每期應提折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬借：制造費用管理費用等貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利②同時： 借：應付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：累計折舊（3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用①應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬借：制造費用管理費用銷售費用等貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金時：借：應付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金三、應交稅費的內(nèi)容及核算企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金不通過應交稅費科目核算。進項稅轉(zhuǎn)出時：借：在建工程（待處理財產(chǎn)損溢或應付職工薪酬） 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）（3）銷項稅額――通過“應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）”核算 注意：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，作為投資、贈送他人等，應視同銷售物資計算交納增值稅。 企業(yè)分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算。長期借款按合同利率計算確定的應付未付利息，應計入“應付利息”（1）屬于籌建期間的計入管理費用（2）屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費用，按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前應予以資本化的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同，分別計入“在建工程”“制造費用”“研發(fā)支出”（3）用于正常經(jīng)營所需流動資金周轉(zhuǎn)――――――計入“財務費用”應付債券對于面值發(fā)行的債券，每期采用票面利率計提利息時，應當按照與長期借款相已知的原則計入有關(guān)成本費用對于分期付息，到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息計入“應付利息”科目；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息計入“應付債券－應計利息”。（二）應交消費稅的核算對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”核算視同銷售企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程，投資、捐贈等。（一）、增值稅的核算一般納稅人會計處理（1）準予抵扣進項稅：國內(nèi)采購取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款。企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按賬面余額計入“營業(yè)外收入”（三）應付票據(jù)的核算 借：財務費用貸：銀行存款 借：財務費用 貸：應付票據(jù)（1）到期無力支付的應付商業(yè)承兌匯票 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款（2）到期無力支付的應付銀行承兌匯票 借：應付票據(jù)貸：短期借款（四）預收賬款預收賬款情況不多的，也可不設“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方。有償取得的自用土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為（ ）萬元?！? 答案：C解析：費用化支出于發(fā)生時計入當期損益。（2）無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等二、無形資產(chǎn)的核算取得無形資產(chǎn)―――自行研究開發(fā)①企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益借：研發(fā)支出－費用化支出貸：銀行存款等開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出－資本化支出貸：原材料（銀行存款、應付職工薪酬等科目）②期（月）末，應將“研發(fā)支出”歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目借：管理費用貸：研發(fā)支出－費用化支出③研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出無形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)應進行攤銷。　　A. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)　　　　　　答案：D解析：為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失　　　　 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備注意：已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（補：不能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認為投資性房地產(chǎn)。作為存貨的房地產(chǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。（ ） 答案：√解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊，包括企業(yè)未使用、不需用的固定資產(chǎn)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為（ ）萬元。該設備價款為360萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應交稅費－應交營業(yè)稅（3）．出售收入和殘料等的處理。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；（2）提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（　）答案：第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn)核算（一）、固定資產(chǎn)取得的核算企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費（增值稅一般納稅人不包括增值稅）、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。本題的分錄是：借：長期股權(quán)投資　　3600貸：銀行存款　　　　　2020　 　營業(yè)外收入　　　　15802.【單選】2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費5萬元。核算步驟①取得長期股權(quán)投資時借：長期股權(quán)投資 應收股利 貸：銀行存款 ②被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)按應享有的部分確認為投資收益：分錄是： 借：應收股利 貸：投資收益③ 企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤 借：銀行存款 貸：應收股利④處置長期股權(quán)投資時，借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資 應收股利 投資收益若為投資損失則計入“投資收益”借方①．取得長期股權(quán)投資時：A：“初始投資成本”大于“應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額”借：長期股權(quán)投資——成本 應收股利貸：銀行存款B: “初始投資成本”小于“應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額”借：長期股權(quán)投資——成本 應收股利貸：銀行存款 營業(yè)外收入 ②．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損實現(xiàn)凈利潤：根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限?！　　　　⒓庸こ杀竞推渌杀尽　　　?，期末應將計劃成本調(diào)整為實際成本答案：ABCD7. 【判斷】已完成銷售手續(xù)、但購買方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應作為本企業(yè)庫存商品核算。 A．已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入 B．已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品 C．已收到