【正文】 期末是否考慮減值期末考慮計提減值準(zhǔn)備；一經(jīng)計提不允許轉(zhuǎn)回。 累計折舊初級會計職稱教材【提示2】針對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置損益，均通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算。 貸：應(yīng)付股利該項處理使得所有者權(quán)益減少，企業(yè)的負(fù)債增加。（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本?！厩捎浰儆浭繎?yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、預(yù)付款項如何填列項目明細(xì)賬應(yīng)收賬款（本身借方）借+借應(yīng)收賬款借方+預(yù)收賬款借方應(yīng)付賬款（本身貸方）貸+貸應(yīng)付賬款貸方+預(yù)付賬款貸方預(yù)收款項（本身貸方）貸+貸預(yù)收賬款貸方+應(yīng)收賬款貸方預(yù)付款項（本身借方）借+借預(yù)付賬款借方+應(yīng)付賬款借方平均資產(chǎn)總額）100%（5）凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤247。若一個為時期指標(biāo)，另一個為時點指標(biāo)，則必須把時點指標(biāo)調(diào)整為時期指標(biāo)，調(diào)整的方法是計算時點指標(biāo)的平均值，二分之一的年初數(shù)加年末數(shù)。平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）247。（3）法體現(xiàn)的不是一般的統(tǒng)治階級意志，而是統(tǒng)治階級的“國家意志”的體現(xiàn)。1．法律關(guān)系的主體（享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人）法律關(guān)系主體又稱權(quán)利主體或義務(wù)主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括：（1）物，是指可為人們控制的，具有一定經(jīng)濟價值和實物形態(tài)的生產(chǎn)資料和消費資料。(2)法律由最高權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。(4)規(guī)章是法律、行政法規(guī)的補充。二、經(jīng)濟糾紛的解決途徑仲裁與民事訴訟均適用于平等主體之間的經(jīng)濟糾紛，但二者不可并用。有幾點特殊記，勞行爭議農(nóng)承包，繼承婚姻監(jiān)收扶，不屬仲裁法范圍。記憶口訣：公平自愿加獨立，一裁終局定糾紛。記憶口訣：訴訟一發(fā)生，先把被告找；（2）特殊地域管轄原則（多選題）①因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄。記憶口訣：海損或碰船，訴訟賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，加害船被扣，最先到達(dá)地；⑨因海難救助費用提起的訴訟，由救助地或者被救助船舶最先到達(dá)地法院管轄。（三）訴訟時效的中止和中斷（1）訴訟時效的中止。記憶口訣：一人數(shù)罪行，以下來執(zhí)行，定超一罪最高刑，不超累加總期刑，拘役不過一，管制不超三，有期最多為二十，若有附加也執(zhí)行。（2）勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。有下列情況之下，勞動者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同：1．勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的；2．用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的；3．連續(xù)訂立二次固定期限勞動合同，且勞動者沒有下述情形，續(xù)訂勞動合同的：（1）嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；（2）嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；（3）勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；（4）以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，致使勞動合同無效的；（5）被依法追究刑事責(zé)任的；（6）勞動者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；（7）勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。6個月3個月5年遞增數(shù)列，越老越吃香（2）實際工作年限10年以上，本單位工作年限以5年遞增確定醫(yī)療期。②勞動者符合“隨時通知解除和不需事先通知即可解除勞動合同”規(guī)定的情形而解除勞動合同的。【口訣】經(jīng)濟補償有九類，四種終止也在內(nèi)；十五、經(jīng)濟補償金（1）解除勞動合同用人單位未依法為勞動者繳納社會保險的，勞動者有權(quán)解除勞動合同，用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟補償金，經(jīng)濟補償金的計算年限自2008年1月1日起算。個人，是指個體工商戶和其他個人。修理修配加工不談，內(nèi)部員工勞動不管。（3）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。未能單獨算出數(shù)，不得減免回家哭。三、營業(yè)稅的稅目（列表記憶）特殊情況：征稅范圍稅目1. 管道煤氣集資費2. 有線電視臺收取的初裝費；建筑業(yè)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)金融保險業(yè)1. 動物園銷售2. 廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)文化體育業(yè)1. 土地租賃；2. 代理報關(guān)業(yè)務(wù)；3. 出租文化場所；4. 廣告的播映和代理業(yè)務(wù)；5. 將承租的設(shè)備轉(zhuǎn)租給他人；6. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)；7. 以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)；8. 水利工程單位向用戶收取的水利工程費服務(wù)業(yè)1. 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)2. 出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)四、計稅依據(jù)不同稅目的具體規(guī)定：記憶口訣營業(yè)征稅為全額，特殊情況為差額。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)，土地使用權(quán)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。還能到其居住地，無形轉(zhuǎn)讓帶扣繳。記憶口訣：金融季度保險月，15天為申報期。查補“三稅”及罰款，城建同時補稅款，并加收滯納和罰款。（3）由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加；記憶口訣：出口不退，進(jìn)口不征，減免退稅同城建。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。、個人獨資企業(yè)、個體工商戶所得的總結(jié)?？偨Y(jié)：轉(zhuǎn)讓受贈，只扣稅費。（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈、汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅；對在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。總結(jié)：一般是收入來源地；兩處取得工資，固定一地；境外所得，戶籍所在地；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)所在地；變更需申請。（2）由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。中外合作采油氣，暫不用征稅，其他統(tǒng)統(tǒng)都要交。礦山企業(yè)己標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)定其他。記憶口訣：自產(chǎn)液鹽變固鹽，征稅用固鹽數(shù)量，外購液鹽變固鹽，液鹽稅額可扣除 （1）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。5．財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）20%非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本3．房地產(chǎn)開發(fā)費用4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費附加。對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②城建稅和教育費附加。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問題匯總歸納：屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）出售國有土地使用權(quán)（2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的（3）存量房地產(chǎn)買賣（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）（6）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的（7）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的（1）房地產(chǎn)繼承（無收入）（2）房地產(chǎn)贈與（無收入，但注意公益部門和直系親屬例外）（3）房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）（4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）（6）房地產(chǎn)評估增值（1）個人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）投資聯(lián)營時房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)（投資雙方均不能是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中（5）國家征用收回的房地產(chǎn)（6）個人轉(zhuǎn)讓居住滿五年以上的房地產(chǎn)（7）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售（20%）【鏈接】土地使用者處置土地使用權(quán)：不管否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。記憶口訣：加熱修井用原油，意外事故災(zāi)害定減免。②納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量。（2）天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”（3）煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品（4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等等（5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石（6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等（7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）、液體鹽記憶口訣：人造油，煤生氣，洗美（煤）選美（煤）其他美（煤），加工完畢礦產(chǎn)品，不用征稅要牢記。還有與土地相關(guān)的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同記憶口訣：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，專有財版商，土地不動產(chǎn)。（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。記憶口訣：擁有車船需納稅，使用管理代繳稅，外商港澳不例外（二）征稅范圍：是指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的機動車輛。、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證?？偨Y(jié)：免稅要得到，級別要足夠、享受國家優(yōu)、外交有特權(quán)、居住時間短。（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（2）個人獨資企業(yè)：所得直接確定稅率計算應(yīng)納稅額（3）個體工商戶：投資人的各項所得分項計算，不能合并?？偨Y(jié)：一般情況，以圖書、報刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得，否則是勞務(wù)報酬所得。 （2）居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。（2）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。（2）教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。金融營業(yè)有三種，貸款利息全部收；金融經(jīng)紀(jì)手續(xù)費，融資租賃算余額；外匯證券及期貨，賣出減去買入價。納稅人單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。混合銷售有特殊，建筑勞務(wù)要注意。（2）其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的征稅范圍1．境內(nèi)的含義；（1）“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的“接受”單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（2）終止勞動合同勞動合同期滿后，若用人單位不同意按照維持或高于原勞動合同約定的條件，與勞動者續(xù)訂勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟補償，即以2008年1月1日為分界點，對于2008年1月1日后，因勞動合同終止需要支付經(jīng)濟補償金的，經(jīng)濟補償金的計算年限應(yīng)自2008年1月1日開始計算；2008年1月1日之前的工作年限，不屬于經(jīng)濟補償?shù)挠嬎惴懂?。④用人單位符合“可裁減人員規(guī)定”而解除勞動合同的。變更勞動合同，應(yīng)當(dāng)采用書面形式?！究谠E】無固定，很要命，前十后十兩次占主動；八、用人單位變更名稱、法定代表人、主要負(fù)責(zé)人或者投資人等事項，不影響勞動合同的履行。【口訣】試用期，0126，今后不能再濫用；五、勞動合同與勞動關(guān)系對于已建立勞動關(guān)系，未同時訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同。 一、《中華人民共和國勞動合同法》自2008年1月1日起施行。不可抗力消除后，訴訟時效期間繼續(xù)計算。若問誰還管，船舶救助地。記憶口訣：保險合同多，道理很簡單，被告住所地，標(biāo)物所在地；③因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。有效的仲裁協(xié)議可排除人民法院的管轄權(quán)，只有在沒有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無效，或者當(dāng)事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，人民法院才可以行使管轄權(quán)。（五）法的分類1．根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式：成文法和不成文法（習(xí)慣法）。(4)地方法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及常務(wù)委員會制定。（2）非物質(zhì)財富①知識產(chǎn)品：著作、發(fā)明；②道德產(chǎn)品：榮譽稱號、嘉獎表彰。（1）法律義務(wù)包括積極義務(wù)（納稅、服兵役）和消極義務(wù)（不得毀壞