【正文】 工物資　　　　八、庫(kù)存商品　　庫(kù)存產(chǎn)成品　　外購(gòu)商品　　存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品　　發(fā)出展覽的商品　　寄存在外的商品　　接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品 　　己完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。單選題】（2011年）某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬?！　?　　 建筑物增值稅記入成本購(gòu)入物資借：工程物資　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：工程物資領(lǐng)用材料、產(chǎn)品借：在建工程　　　　貸：庫(kù)存商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）借：在建工程　　　　貸：原材料（外購(gòu)）　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)轉(zhuǎn)）工資利息借：在建工程　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　 借：在建工程　　貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程 　　 　　 影響因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）固定資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)計(jì)折舊額指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。 商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性； 成本 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無(wú)法可靠確定確期實(shí)現(xiàn)方式，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。第七節(jié)　持有至到期投資（教5） 　　 內(nèi)容指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。借：其他貨幣資金　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　貸：持有至到期投資——成本 　　　　投資收益 第八節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資（教6） 　　一、成本法與權(quán)益法適用范圍　　二、成本法核算　　三、權(quán)益法核算　　四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值　　一、成本法與權(quán)益法的適用范圍　　　　 權(quán)益法①共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資——合營(yíng)企業(yè)。處置借：其他貨幣資金　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　投資收益　　借：其他貨幣資金　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　 　　 —損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　—其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　借：資本公積—其他資本公積　　　　　　　貸：投資收益　　　第二章　負(fù)　債發(fā)票銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 　　二、減少 　　 　回購(gòu) 注銷 折價(jià)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（成本）　　　　　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　貸：庫(kù)存股（成本）　　　　　 　　　　資本公積—股本溢價(jià) 注銷庫(kù)存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理 溢價(jià)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（成本）　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　資本公積—股本溢價(jià)　　盈余公積　　　　 　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　貸：庫(kù)存股（成本） 注銷庫(kù)存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。年初未分配利潤(rùn)： 正數(shù)：以本年凈利潤(rùn)為基數(shù)； 負(fù)數(shù)：在本年凈利潤(rùn)基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積　　　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積　　　　　　貸：實(shí)收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積　　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　【例題　　【例題　　主營(yíng)業(yè)務(wù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　附營(yíng)業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本　　二、開(kāi)始和完成分屬不同期間　　　　發(fā)生勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本　　貸：應(yīng)付職工薪酬 預(yù)收勞務(wù)款 借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款 確認(rèn)勞務(wù)收入 借：預(yù)收賬款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：勞務(wù)成本 第三節(jié)　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入　　 讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)使用費(fèi)收入 確認(rèn)使用費(fèi)收入借：應(yīng)收賬款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 每月計(jì)提攤銷額借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：累計(jì)攤銷 ，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入?！　?營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 非貨幣性資產(chǎn)交換利得 非貨幣性資產(chǎn)交換損失 盤盈利得（現(xiàn)金盤盈） 盤虧損失（固產(chǎn)、部分存貨） 債務(wù)重組利得 債務(wù)重組損失 捐贈(zèng)利得 捐贈(zèng)支出 政府補(bǔ)助 非常損失/罰款支出 　　　　一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算 　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額　　　　二、所得稅費(fèi)用計(jì)算 　　所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅 　　 當(dāng)期所得稅 借：所得稅費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 遞延所得稅 借：遞延所得稅資產(chǎn)+　　貸：所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)－ 借：所得稅費(fèi)用　　貸：遞延所得稅負(fù)債＋借：遞延所得稅負(fù)債－　　貸：所得稅費(fèi)用 　　 　　一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)方法 表結(jié)法各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 　　二、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理 　 　　 收入、利得結(jié)轉(zhuǎn) 成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　其他業(yè)務(wù)收入　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　投資收益　　營(yíng)業(yè)外收入　　貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　銷售費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　營(yíng)業(yè)外支出 計(jì)算所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn)　　貸：所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　年度終了：將本年利潤(rùn)余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 科目中，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配后“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。　　二、現(xiàn)金流量 　　（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 　　指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 　　成本計(jì)算對(duì)象的確定，是設(shè)立成本明細(xì)分類賬戶、歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用以及正確計(jì)算成本的前提。 　　[答疑編號(hào)5708080102：針對(duì)該題提問(wèn)]　　生產(chǎn)工資費(fèi)用分配率=2 700247。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬(wàn)元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬(wàn)元。 多 大 不大 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。它是指在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本 逐步結(jié)轉(zhuǎn) 平行結(jié)轉(zhuǎn) 優(yōu)點(diǎn)：一是能提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料；缺點(diǎn)：不能提供各個(gè)步驟的半成品成本資料；二是為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料； 在產(chǎn)品的費(fèi)用在產(chǎn)品最后完成以前，不隨實(shí)物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，因而不能為各個(gè)生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物和資金管理提供資料； 三是能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平，更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求 各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費(fèi)用，因而不能全面地反映各該步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平（第一步驟除外），不能更好地滿足這些步驟成本管理的要求 逐步結(jié)轉(zhuǎn) 平行結(jié)轉(zhuǎn) 缺點(diǎn)：；，還要進(jìn)行成本還原，增加了核算的工作量。 　　三、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點(diǎn) 　?。焊鞣N產(chǎn)成品及其經(jīng)過(guò)的各生產(chǎn)步驟中的成本份額。 　 大 　 　　二、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配 　?。ㄒ唬┞?lián)產(chǎn)品成本的分配（龍鳳胎）　　聯(lián)產(chǎn)品，是指使用同種原料，經(jīng)過(guò)同一生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)生產(chǎn)出來(lái)的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。　　各輔助生產(chǎn)費(fèi)用只進(jìn)行對(duì)外分配，分配一次，計(jì)算簡(jiǎn)單，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確。　　　　一、成本核算的賬戶設(shè)置 　　　　輔助生產(chǎn)較多的企業(yè)，也可將“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”作為總賬。 　　 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 說(shuō)明 收回投資收到的現(xiàn)金 （入） 　取得投資收益收到的現(xiàn)金（入） 　處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額含工程人員職工薪酬 投資支付的現(xiàn)金 含傭金手續(xù)費(fèi)不含現(xiàn)金等價(jià)物 　　（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量　　籌資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?！　∧甓葐芜x多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值2012222411112192011225102211529201033612221133020092248111819第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)告 　　 資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 利潤(rùn)表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表 現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表 附注 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等 　　　　 　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 　　 格式 賬戶式 排列 資產(chǎn) 流動(dòng)性大小排列,流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面 負(fù)債及所有者權(quán)益 按要求清償時(shí)間的先后順序排列 年初余額 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 期末余額 總賬余額或明細(xì)賬余額填列 　　二、資產(chǎn)負(fù)債表編制（三類事項(xiàng)） 　　 項(xiàng)目 編制說(shuō)明 貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 　應(yīng)收票據(jù) 賬面余額－壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款 （應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借余－壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付款項(xiàng) （應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借余－壞賬準(zhǔn)備 存　貨 原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資；庫(kù)存商品、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托代銷商品　　 材料成本差異：借加貸減 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：減 長(zhǎng)期股權(quán)投資 賬面余額－減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 賬面余額－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 賬面余額－減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn) 賬面余額－累計(jì)攤銷－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 短期借款 應(yīng)付賬款 （應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸余 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收款項(xiàng) （應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬貸余 應(yīng)付職工薪酬 　應(yīng)交稅費(fèi) 　應(yīng)付利息 　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 　盈余公積 　未分配利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 177?！　　　?年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值20122212　 　 　 　 420112236　 　 　 　 820101112　 　 　 　 320091112　 　 　 　 3　　　　　　 第二節(jié)　營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　 　　新增:　　投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅； 　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅?！　　　　　?　　　　　 　　[答疑編號(hào)5708030103：針對(duì)該題提問(wèn)]該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f(wàn)元。（2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價(jià)），無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)?！　《?、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購(gòu)委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應(yīng)交稅費(fèi)——收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口記入采購(gòu)物資的成本　　三、營(yíng)業(yè)稅　　　　四、可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應(yīng)納城建