【正文】 350 000 ——輔助生產(chǎn)成本 150 000制造費(fèi)用 80 000管理費(fèi)用 20 000貸：原材料 600 00017．非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。原材料入賬成本＝150 000＋30 600＋11 700－32 300＝160 000（元）借：原材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32 300貸：庫(kù)存商品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30 600銀行存款 11 700（2）宇通公司以原材料換入產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500壞賬準(zhǔn)備 20 000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 4 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（3）假定星海公司已計(jì)提30 000元的壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 1 700（4）包裝物加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)。短缺存貨金額＝20025＝5 000（元）入庫(kù)存貨金額＝250 000－5 000＝245 000（元）借：原材料 245 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 貸：在途物資 250 000（3）短缺原因查明，分別下列不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①假定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。表3—2 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙? 金額單位：元日 期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額207年1月1日320 000207年12月31日120 00019 616100 384219 616208年12月31日120 00013 462106 538113 078209年12月31日120 0006 922113 0780合 計(jì)360 00040 000320 000—（3）編制會(huì)計(jì)分錄。①第1年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。①假定10天內(nèi)支付貨款。（1）預(yù)付貨款。借：在途物資 50 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：銀行存款 58 500（2）包裝物運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700（4）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到達(dá)企業(yè)。（1）原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)也已支付。47.【解析】企業(yè)某期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，為該期期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，再扣除“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額后的金額。34.√35.【解析】在建工程領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)以原材料成本作為有關(guān)工程項(xiàng)目支出。23.【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)區(qū)分下列情況進(jìn)行處理：（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。11.√ 12.√ 13.√ 14.【解析】如果購(gòu)入存貨超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)，計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【解析】生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；管理部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；用于出租的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的周轉(zhuǎn)材料和用于出借的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。本題中，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益＝75 000－（90 000－20 000）＝5 000（元） 【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨，如果重組債權(quán)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，作為債務(wù)重組損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。因此，無(wú)論換入存貨的計(jì)量基礎(chǔ)如何，支付的補(bǔ)價(jià)均計(jì)入換入存貨的成本。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》第二版答案【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處理。本題中，債務(wù)重組損失＝80 000－（50 000＋8 500）－15 000＝6 500（元）【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨，如果重組債權(quán)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。 【解析】“材料成本差異”科目，登記存貨實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。15.√ 16.【解析】企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中，如果發(fā)生了存貨短缺、毀損等情況，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨的采購(gòu)成本。（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。36.√37.【解析】企業(yè)沒(méi)收的出借周轉(zhuǎn)材料押金，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入入賬。48.√ 49.√50.【解析】產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700（2）款項(xiàng)已經(jīng)支付，但材料尚在運(yùn)輸途中。①6月25日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)。借：周轉(zhuǎn)材料 50 000貸：在途物資 50 0003．購(gòu)入低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款——宇通公司 100 000貸：銀行存款 100 000（2）原材料驗(yàn)收入庫(kù)。現(xiàn)金折扣＝50 0002%＝1 000（元）實(shí)際付款金額＝58 500－1 000＝57 500（元）借：應(yīng)付賬款——宇通公司 58 500 貸：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000②假定20天內(nèi)支付貨款。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 237 105 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 237 105 ②第2年年末，支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。①207年1月1日，賒購(gòu)原材料。借：原材料 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000②假定為供貨方發(fā)貨時(shí)少付，經(jīng)協(xié)商，由其補(bǔ)足少付的材料。包裝物實(shí)際成本＝50 000＋10 200＝60 200（元）借：周轉(zhuǎn)材料 60 200貸：委托加工物資 60 20010．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500壞賬準(zhǔn)備 30 000貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500 資產(chǎn)減值損失 5 50013．不同情況下以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入商品的會(huì)計(jì)分錄。①假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（1）星海公司以庫(kù)存商品換入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 500貸：周轉(zhuǎn)材料 1 500（3）假定該包裝物隨同產(chǎn)品一并銷(xiāo)售且單獨(dú)計(jì)價(jià)。①收取包裝物押金。（1）低值易耗品的成本采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。①領(lǐng)用低值易耗品并攤銷(xiāo)其價(jià)值的50%。借：其他應(yīng)付款 60 000貸：銀行存款 60 000③假定客戶逾期未退還包裝物，星海公司沒(méi)收押金。（1）包裝物的成本采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。換入商品入賬成本＝300 000－19 200－40 800＝240 000（元）借：庫(kù)存商品 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40 800 銀行存款 19 200 累計(jì)攤銷(xiāo)