【正文】 （一） 會(huì)計(jì)核算基本前提公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須符合會(huì)計(jì)核算的基本前提:1. 會(huì)計(jì)主體公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。4. 貨幣計(jì)量公司會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。2. 負(fù)債是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。5. 費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2. 重置成本在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第八條 記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。（三） 包裝物及低值易耗品的攤銷(xiāo)方法：包裝物及低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)?！钡谑龡l 在建工程在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。由公司擁有或者控制，是指公司享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被公司所控制。（三） 會(huì)計(jì)科目1. 一級(jí)科目：“庫(kù)存現(xiàn)金”。2. 銀行主要結(jié)算方式1） 采用支票方式對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日由資金會(huì)計(jì)填制進(jìn)賬單送交銀行，經(jīng)銀行蓋章確認(rèn)后，將進(jìn)賬單轉(zhuǎn)交核算會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)并同相關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票，經(jīng)銀行蓋章確認(rèn)的進(jìn)賬單和相關(guān)的原始憑證編制記賬憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和相關(guān)原始憑證及時(shí)編制記賬憑證。出納人員、審核人員應(yīng)保管好網(wǎng)銀卡，對(duì)網(wǎng)銀卡的密碼嚴(yán)格保密。2. 明細(xì)科目:二級(jí)明細(xì)科目為活期存款和定期存款。（一） 核算規(guī)定公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，及時(shí)辦理結(jié)算。 財(cái)務(wù)記賬依據(jù)；公司與施工方簽訂合同金額記賬，憑證后附《經(jīng)濟(jì)合同撥款單》、發(fā)票. 第二十條 1121應(yīng)收票據(jù) 本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2. 明細(xì)科目：設(shè)置“銀行承兌匯票”、“商業(yè)承兌匯票”二級(jí)明細(xì)科目，并按開(kāi)出承兌匯票的公司進(jìn)行往來(lái)核算。3. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第二十二條 1123預(yù)付賬款本科目核算公司付的在建工程工程價(jià)款、公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)稅發(fā)票時(shí)需要在國(guó)稅局預(yù)存的款項(xiàng)。 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)具的行政性收費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)； ，借記“預(yù)付賬款外部單位**單位”，貸記“銀行存款”等科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1. 材料、物料核算 1） 公司購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、物料公司無(wú)論是合同購(gòu)入或是市場(chǎng)零星采購(gòu)購(gòu)入的材料和物料，凡是已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。3） 本公司不作暫估入庫(kù)材料、物料記賬處理，入庫(kù)材料、物料一律按實(shí)際價(jià)入賬。（一） 核算規(guī)定庫(kù)存商品入庫(kù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：月末按財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處收入統(tǒng)計(jì)主管提供《飲用水產(chǎn)銷(xiāo)存月報(bào)》；和《石膏砌塊產(chǎn)銷(xiāo)存月報(bào)》數(shù)量和當(dāng)月生產(chǎn)成本實(shí)際金額結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月入庫(kù)飲用水和石膏砌塊成本，按其實(shí)際生產(chǎn)成本，借記：庫(kù)存商品，貸記：生產(chǎn)成本。（一） 核算規(guī)定包裝物或低值易耗品采用“一次攤銷(xiāo)法”核算。公司的固定資產(chǎn)指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過(guò)一年且公司價(jià)值超過(guò)2000 元；（3）可以獨(dú)立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。6. 確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附《固定產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃單》；《固定資采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)單》；《發(fā)票》；如采購(gòu)為資產(chǎn)組合的還應(yīng)附資產(chǎn)明細(xì)清單。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2. 公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。3. 本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。5. 未簽合同的預(yù)留工程項(xiàng)目需經(jīng)股東會(huì)議批準(zhǔn)后可進(jìn)入投資竣工決算報(bào)表，但不作為會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，待工程實(shí)際開(kāi)始時(shí)才開(kāi)始核算。（三） 主要事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理1. 建筑工程、安裝工程1）工程開(kāi)工前和年初，根據(jù)合同、《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》，預(yù)付給施工公司開(kāi)工預(yù)付款、年度預(yù)付款，借記預(yù)付賬款科目，貸記銀行存款科目。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按在建工程—基建工程支出—在安裝設(shè)備借方累計(jì)發(fā)生金額記賬, 憑證后附《工程竣工驗(yàn)收單》；3. 不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付管理部門(mén)時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)單，借記“在建工程基建工程支出不需要安裝設(shè)備”，貸記“工程物資—專(zhuān)用設(shè)備”科目。5） 利息是指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)價(jià)值的借款利息、發(fā)行債券的應(yīng)付利息及折價(jià)、溢價(jià)攤銷(xiāo)費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損益費(fèi)等。12）整套試運(yùn)費(fèi)及分系統(tǒng)調(diào)解器試費(fèi)是指單項(xiàng)工程在交工驗(yàn)收前進(jìn)行的負(fù)荷試車(chē)凈損失（全部試車(chē)費(fèi)用減去試車(chē)收入后的差額費(fèi)用）。自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 第三十一條 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1. 本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如基本建設(shè)轉(zhuǎn)出投資等。 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按《費(fèi)用攤銷(xiāo)單》本月攤銷(xiāo)金額記賬, 憑證后附《費(fèi)用攤銷(xiāo)單》； 第四章 負(fù)債核算負(fù)債是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（二） 會(huì)計(jì)科目1. 一級(jí)科目：“應(yīng)付賬款”。2. 支付貨款和勞務(wù)款實(shí)際支付貨款和勞務(wù)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三） 主要事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理公司向購(gòu)貨公司預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（一） 核算規(guī)定1. 職工的范圍，包括：1） 與公司簽訂勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；2） 未與公司簽訂勞動(dòng)合同，但由公司正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等；3） 未與公司簽訂勞動(dòng)合同，公司也未正式任命，但為公司提供了類(lèi)似服務(wù)的人員。2. 明細(xì)科目：設(shè)置“工資儲(chǔ)備”、“工資支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付住房公積金”、“應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等明細(xì)科目。工資中代扣個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬－工資支出－工資性支出” 科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅”科目。按地方政府規(guī)定在工資中列支的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)際發(fā)放時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬－工資支出－非工資性支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。與其他公司簽訂培訓(xùn)合同，以培訓(xùn)合同和發(fā)票為原始單據(jù)。對(duì)于自愿接受裁減的建議，因接受裁減的職工數(shù)量不確定，公司應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)龋_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬－解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”。月末，公司應(yīng)核對(duì)財(cái)務(wù)賬簿中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一致。公司為小規(guī)模納稅人，購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“原材料”、“工程物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。財(cái)務(wù)記賬依據(jù)：《計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)單》。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)： 依據(jù)《計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)單》中“稅金”記賬，憑證后附 《計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)單》；2） 出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－營(yíng)業(yè)稅”。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：《應(yīng)交稅費(fèi)單》；《繳稅單》；5. 其他稅費(fèi)1） 計(jì)算應(yīng)交的其他稅費(fèi)公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、殘疾人保障金等，借記“管理費(fèi)用—稅費(fèi)—車(chē)船使用費(fèi)/印花稅”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交車(chē)船使用稅/應(yīng)交印花稅”等科目。公司代扣個(gè)人各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)在“其他應(yīng)付款”二級(jí)明細(xì)核算。（二）會(huì)計(jì)科目1．一級(jí)科目：“長(zhǎng)期應(yīng)付款”；2．明細(xì)科目：本科目按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算；設(shè)置“ “其他”二級(jí)明細(xì)科目。（一） 核算規(guī)定公司資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：1. 符合。（三）主要事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理1．收住房公共維修基金利息收入 借記“其他貨幣資金其他住房維修基金 ”科目，貸記：長(zhǎng)期應(yīng)付款其他住房維修基金利息收入”科目。（三） 主要事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理1. 其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)1） 發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：《應(yīng)交稅費(fèi)單》；《繳稅單》；6. 個(gè)人所得稅1） 計(jì)算代扣代繳的個(gè)人所得稅按照規(guī)定計(jì)算代扣代繳的個(gè)人所得稅，在應(yīng)付工資中扣除，借記“應(yīng)付職工薪酬”有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅”2） 交納稅款次月初實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅”有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。4） 交納營(yíng)業(yè)稅稅款次月初實(shí)際交納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－營(yíng)業(yè)稅”，貸記“銀行存款”等科目。(5) 不得抵扣的增值稅額1) 購(gòu)物資所購(gòu)物資及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且所購(gòu)物資及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)用于我公司飲用水，石膏板、粉煤灰、二水石膏以外的銷(xiāo)售及勞務(wù)業(yè)務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：《經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)單》；《增值稅發(fā)票》；（2）1）接受勞務(wù)服務(wù)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按應(yīng)計(jì)入成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。2. 明細(xì)科目：按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“營(yíng)業(yè)稅”、“所得稅”、“應(yīng)交城市建設(shè)稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交車(chē)船使用稅”、“應(yīng)交個(gè)人所得稅”、“應(yīng)交印花稅”、“應(yīng)交教育費(fèi)附加”、“殘疾人保障金”等二級(jí)明細(xì)科目。辭退計(jì)劃全部結(jié)束，實(shí)際支付的補(bǔ)償與預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”。聘請(qǐng)專(zhuān)家個(gè)人來(lái)面授的講課費(fèi)，以綜合管理辦公室 門(mén)的授課費(fèi)申請(qǐng)以及稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票為原始單據(jù)。公司代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，借記“其他應(yīng)付款－補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：綜合管理辦公室 提供的《 計(jì)提保險(xiǎn)及公積金表 》；繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬－基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”、 應(yīng)付職工薪酬－基本醫(yī)療保險(xiǎn)”、 應(yīng)付職工薪酬－失業(yè)保險(xiǎn)”、“應(yīng)付職工薪酬－工傷保險(xiǎn)”、 “應(yīng)付職工薪酬－生育保險(xiǎn)”、“應(yīng)付職工薪酬－應(yīng)付住房公積金” 、“其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“其他應(yīng)付款醫(yī)療保險(xiǎn)”、“其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn)”、 “其他應(yīng)付款住房公積金”科目；貸記“銀行存款”科目。3. 期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬。3. 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（辭退福利）包括：1） 在職工勞動(dòng)合同到期之前，不論職工本人是否原意，公司決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；2） 在職工勞動(dòng)合同到期之前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。月底根據(jù)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入結(jié)算單，將預(yù)收款轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有信息都可在應(yīng)收賬款中反映。（一） 核算規(guī)定要及時(shí)清理預(yù)收賬款。在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置往來(lái)公司進(jìn)行核算。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。這部分資產(chǎn)是本公司負(fù)責(zé)基本建設(shè)的設(shè)施，由于產(chǎn)權(quán)歸屬于其他單位，在竣工決算時(shí)不形成本公司的固定資產(chǎn)，依據(jù)本公與產(chǎn)權(quán)歸屬單位之間辦理的有關(guān)交接手續(xù)，轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。公司（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。上述各費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“在建工程基建工程支出—待攤基建支出”各具體費(fèi)用明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。7） 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)是指建設(shè)公司自行組織力量或委托勘查設(shè)計(jì)公司進(jìn)行水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)，在規(guī)定的范圍和內(nèi)容中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按《出庫(kù)單》金額記賬, 憑證后附《出庫(kù)單》；4. 待攤基建支出1） 前期工程費(fèi)是指項(xiàng)目在初步可行性研究和可行性研究階段（一般指正式開(kāi)工前）所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按《施工完成情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表》中金額記賬, 憑證后附《施工完成情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表》；3）次月月初，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處根據(jù)合同和《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》，扣除施工公司的開(kāi)工預(yù)付款、年度預(yù)付款、稅金、質(zhì)保金等后支付給施工公司，借記“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目，貸記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等有關(guān)明細(xì)科目。（二） 會(huì)計(jì)科目1. 一級(jí)科目：“在建工程”。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按《國(guó)華杰地公司固定資產(chǎn)折舊列表》中本月折舊金額合計(jì)數(shù)記賬, 憑證后附《國(guó)華杰地公司固定資產(chǎn)折舊列表》第二十九條 1604 在建工程本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。5. 盤(pán)虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的盤(pán)虧造成的損失應(yīng)記入當(dāng)期損益，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目；財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)處記賬依據(jù)：按盤(pán)虧資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)盤(pán)虧明細(xì)表》；待批準(zhǔn)處理后，借記“營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)”科目。（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。2. 明細(xì)科目：按照“生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)用”、設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。2. 如購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。2. 明細(xì)科目：按包裝物或低值易耗品的用途進(jìn)行明細(xì)核算，具體分為“辦公用品(包括圖書(shū)資料)”、