【正文】 核查《增值稅納稅申報(bào)表》(適用一般納稅人)及其附表相關(guān)欄次的數(shù)據(jù)。 核查路徑:（1）調(diào)閱供熱相關(guān)合同、協(xié)議，審核有無將向非居民供熱計(jì)入居民供熱收入情況，對(duì)于通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的，應(yīng)審核熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例計(jì)算是否正確，判斷熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)是否存在供暖期人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)存在人為調(diào)節(jié)的可以采取按年度清算的辦法進(jìn)行調(diào)整；（2）查看“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目，審核其進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是否正確；（3）核查《增值稅納稅申報(bào)表》(適用一般納稅人)及其附表相關(guān)欄次的數(shù)據(jù)。企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（1）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。（3）獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡是能核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)；不能核算銷售額的，由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。電力行業(yè)生產(chǎn)存在特殊性，即電力的產(chǎn)、供、銷瞬間同時(shí)完成，不存在在產(chǎn)品，也不存在電力產(chǎn)品的退回。②主要設(shè)備。③主要生產(chǎn)過程。發(fā)電企業(yè)的主要產(chǎn)品是電力，包括上網(wǎng)電力產(chǎn)品、生產(chǎn)用電力產(chǎn)品和用于其他方面的電力產(chǎn)品。生產(chǎn)的主要設(shè)備包括制煤設(shè)備（將原煤粉碎）、輸煤系統(tǒng)（將粉煤輸至鍋爐）、鍋爐、汽輪機(jī)、發(fā)電機(jī)、變壓器、配電裝置、冷卻塔、供水系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)、除灰渣系統(tǒng)、電除塵器、脫硫裝置、脫硝裝置、灰倉(cāng)、煙囪、灰場(chǎng)等。系統(tǒng)運(yùn)行調(diào)度包括協(xié)調(diào)發(fā)電廠處理和平衡負(fù)荷需求兩部分內(nèi)容。裝機(jī)容量決定了發(fā)電企業(yè)在電力市場(chǎng)中的供給能力，發(fā)電成本結(jié)構(gòu)主要受電源種類影響，例如水電與煤電比較，煤電企業(yè)因?yàn)橘?gòu)煤而比水電企業(yè)承擔(dān)了較高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本?；鹆Πl(fā)電是指利用煤、石油和天然氣等化石燃料所釋放的能量進(jìn)行發(fā)電。2011年12月，為促進(jìn)節(jié)能減排，國(guó)家發(fā)改委出臺(tái)《關(guān)于居民生活用電實(shí)行階梯電價(jià)的指導(dǎo)意見》并調(diào)整各大區(qū)域電網(wǎng)電價(jià)，通過運(yùn)用價(jià)格杠桿，調(diào)節(jié)電力供求，促進(jìn)電力資源優(yōu)化利用。上網(wǎng)電價(jià)由政府價(jià)格主管部門按照補(bǔ)償成本、合理收益、依法計(jì)稅的原則核定。兩大電網(wǎng)公司包括國(guó)家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司，其中國(guó)家電網(wǎng)公司下設(shè)華北（含山東）、東北（含內(nèi)蒙古東部）、華東（含福建）、華中（含四川、重慶）和西北5個(gè)區(qū)域電網(wǎng)公司。南方電網(wǎng)公司由廣西、貴州、云南、海南和廣東五省電網(wǎng)組合而成。2004年以來，為發(fā)揮價(jià)格信號(hào)引導(dǎo)電力投資、約束成本、優(yōu)化資源配置的作用，國(guó)家以社會(huì)平均成本為基礎(chǔ)，按區(qū)域或省為單位制定了新投產(chǎn)發(fā)電機(jī)組的標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)，并事先向社會(huì)公布，未來新投產(chǎn)發(fā)電機(jī)組均按公布的標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)執(zhí)行，徹底摒棄了“一廠一價(jià)”事后定價(jià)的管理方式。2015年3月《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》(中發(fā)〔2015〕9號(hào))出臺(tái)，作為新一輪電改的核心，電價(jià)機(jī)制改革、電價(jià)市場(chǎng)化、輸配電價(jià)格改革都將發(fā)生較大的變化?；鹆Πl(fā)電在我國(guó)能源結(jié)構(gòu)一直處于主導(dǎo)地位，尤其是燃煤發(fā)電，在維護(hù)電網(wǎng)電壓穩(wěn)定、頻率穩(wěn)定、持續(xù)供應(yīng)等相對(duì)其他能源具有更好的特性。（2）輸配電環(huán)節(jié)。電力運(yùn)行調(diào)度時(shí)刻監(jiān)控負(fù)荷的變化，下達(dá)電廠啟動(dòng)或停機(jī)指令，實(shí)時(shí)調(diào)度整個(gè)電網(wǎng)。其中鍋爐、汽輪機(jī)和發(fā)電機(jī)被稱為火力發(fā)電廠的三大主機(jī)。副產(chǎn)品包括發(fā)電過程中產(chǎn)生的粉煤灰、灰渣、蒸汽、水（含除鹽水）、壓縮空氣等，和脫硫生產(chǎn)的石膏、硫酸、硫酸銨、硫磺等產(chǎn)品。水電企業(yè)的生產(chǎn)過程與火電較為類似，均是能量轉(zhuǎn)化的過程。一是風(fēng)力發(fā)電機(jī)組：風(fēng)電機(jī)組基礎(chǔ)、塔架、葉片、傳動(dòng)系統(tǒng)、風(fēng)力發(fā)電機(jī)、變流系統(tǒng)、控制系統(tǒng)；二是輸配電設(shè)備：箱變、集電線路、電纜、光纜；三是變電設(shè)備：升壓變壓器、斷路器、二次設(shè)備、并網(wǎng)設(shè)備。因此，企業(yè)應(yīng)在月終按雙方確認(rèn)的抄見電量確認(rèn)電力產(chǎn)品銷售收入。供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)按照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，可以抵免的投資額不包括已抵扣增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試等費(fèi)用。、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)用于食堂、宿舍等集體福利或個(gè)人消費(fèi)存在應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)用于食堂、宿舍、浴室、醫(yī)務(wù)室等集體福利或個(gè)人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。、熱力發(fā)生視同銷售行為未計(jì)少計(jì)提增值稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)將生產(chǎn)的電力或熱力用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送他人等視同銷售行為未按規(guī)定計(jì)提增值稅。風(fēng)險(xiǎn)描述：水電企業(yè)的直供電是由于水電企業(yè)的發(fā)電能力通常大于電網(wǎng)給予的上網(wǎng)配額，電網(wǎng)不接收企業(yè)多發(fā)電量，對(duì)于這部分電力，水電企業(yè)通常會(huì)自行尋找用戶消化，可能少計(jì)或不及時(shí)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條。風(fēng)險(xiǎn)描述：已計(jì)提但未實(shí)際支付的費(fèi)用在稅前扣除，未作納稅調(diào)整，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）。核查路徑：（1）了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，到勞資管理部門調(diào)閱企業(yè)工資制度、工資計(jì)劃，掌握企業(yè)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目以及政府有關(guān)部門給予的限額等基本情況；（2）通過第三方取得行業(yè)、地區(qū)工資水平；（3）審核“應(yīng)付職工薪酬工資”科目是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；（4）查看“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”等科目借方，分析其對(duì)應(yīng)的貸方科目是否存在未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)放工資。風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)可能存在“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，或未按稅法規(guī)定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。、使用財(cái)政性資金不符合規(guī)定未做納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：電力企業(yè)取得不符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金未計(jì)入應(yīng)稅收入總額；不征稅收入用于支出而形成資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折舊（攤銷）、費(fèi)用未進(jìn)行納稅調(diào)整。核查路徑：（1）查閱會(huì)議記錄、預(yù)（概）算報(bào)告、竣工決算報(bào)告，查看施工建造合同及施工圖紙，實(shí)地查看企業(yè)周邊設(shè)施；（2）核查“營(yíng)業(yè)外支出”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“工程物資”等科目，核查原始憑證判斷是否存在贊助支出和直接捐贈(zèng)，結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表內(nèi)容比對(duì)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第二條。風(fēng)險(xiǎn)描述：電力企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、促銷會(huì)、慶典等活動(dòng)中，向本單位以外個(gè)人贈(zèng)送物品、有價(jià)證券等禮品，未扣繳或少扣繳個(gè)人所得稅。核查路徑：（1）核查“固定資產(chǎn)”科目下是否核算棧橋，檢查棧橋是否費(fèi)用化處理，確認(rèn)棧橋入賬原值；（2）實(shí)地查看棧橋結(jié)構(gòu)，核查棧橋原值是否全部包括以房屋（棧橋）為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)值；（3）核查計(jì)征房產(chǎn)稅的棧橋是否包括所分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)值；（4）核查“在建工程”科目，是否存在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的棧橋未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情形，未繳納房產(chǎn)稅；（5）核查棧橋交付使用時(shí)間，確定房產(chǎn)稅的起征時(shí)間。核查路徑：（1）將納稅人納稅申報(bào)表中的土地面積與土地使用證所記載面積相對(duì)照，檢查“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”明細(xì)賬，調(diào)閱原征地憑證、土地管理機(jī)關(guān)的批文等文件進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)土地的用途和面積；（2）調(diào)閱企業(yè)的施工總平面圖，現(xiàn)場(chǎng)核查土地的用途和面積，必要時(shí)也可實(shí)際丈量。政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）。政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1987〕第3號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）。核查路徑：（1）核查購(gòu)進(jìn)或發(fā)放禮品清單，了解其財(cái)務(wù)記賬情況；（2）核查“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“銷售費(fèi)用”等明細(xì)科目，分析是否向本單位以外個(gè)人贈(zèng)送物品、有價(jià)證券等禮品，未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；（3）核查代扣代繳個(gè)人所得稅的適用稅率是否正確，有無適用低稅率少扣少繳個(gè)人所得稅的情況。核查路徑：（1）核查企業(yè)公積金相關(guān)文件和管理辦法，核對(duì)繳存比例和繳存基數(shù)。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條。核查路徑：（1）調(diào)閱資金撥付文件，核實(shí)撥付資金的政府部門對(duì)該資金是否具有專門的資金管理辦法或具體管理要求，檢查企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出是否單獨(dú)進(jìn)行核算，判斷財(cái)政性資金是否符合不征稅收入的條件；（2）如確定為不征稅收入，還應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“管理費(fèi)用”等科目，結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表等資料，判斷企業(yè)相關(guān)費(fèi)用、折舊（攤銷）納稅調(diào)整是否正確。核查路徑：（1）核查“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，判斷企業(yè)是否存在將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入在建工程、固定資產(chǎn)而未計(jì)算扣除限額的情況；（2）結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表，核查“管理費(fèi)用開辦費(fèi)”科目，判斷籌建期間計(jì)入籌（開）辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；（3）核查企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用原始憑證，分析企業(yè)是否在會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、宣