20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析(第二批)(完整版)
【正文】 值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料”賬戶的貸 方余額為 5 萬(wàn)元。 2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為 14 臺(tái)，單位成本為 萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)格為 42 萬(wàn)元/臺(tái)。 要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）： （1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】√ 【解析】由于商譽(yù)無(wú)法獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以需要與相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組組合一起進(jìn)行減值測(cè)試。 【答案】√ 【解析】相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入投資收益。 附會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 10 營(yíng)業(yè)外支出 20 貸：無(wú)形資產(chǎn) 120 營(yíng)業(yè)外收入 ，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有( )。 ，正確的有( )。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%。 【答案】C 【解析】選項(xiàng) C，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。 【答案】D 【解析】該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本=100+1=101（萬(wàn)元）。 ，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ） 【答案】C 【解析】以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬(wàn)元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬(wàn)元。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺(tái) H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺(tái) H 設(shè)備。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬(wàn)元。 。 。 二、 多項(xiàng)選擇題 ，正確的有( )。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng) C，初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。 【答案】BD 【解析】選項(xiàng) A，民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)；選項(xiàng) C，捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。 ，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。 ，企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。 （2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 萬(wàn)元/臺(tái)。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 （2）S 型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 250 萬(wàn)元。 （4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （6）會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 150 累計(jì)折舊 344 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 貸：固定資產(chǎn) 500 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 117 營(yíng)業(yè)外支出 51 貸：固定資產(chǎn)清理 151 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)買。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）20%=4000（萬(wàn)元）。 資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000 萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 700 萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （3）M 材料用于生產(chǎn) W 機(jī)床，所以應(yīng)先確定 W 機(jī)床是否發(fā)生減值，W 機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10（）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W 機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。 （2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說明理由。 資料二：2016 年 12
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