審計資源整合的原則(完整版)
【正文】 元，凈資產(chǎn)85億元；所屬全資、控股和參股企業(yè)近30家，且企業(yè)性質(zhì)復雜，國有資產(chǎn)監(jiān)管任務很重。因此我們在內(nèi)部審計的實踐中，重點將審計資源中分離出關鍵性資源，即審計主體資源、審計人力資源、審計信息資源、審計技術資源，作為科學整合的主攻方向和工作目標。下面就自己在集團多年從事內(nèi)部審計的親身體會，來談談對審計資源整合在內(nèi)部審計中科學運用的幾點認識。內(nèi)部審計監(jiān)督作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，肩負著國有資產(chǎn)的監(jiān)管重任，審計任務是極其繁重的。如認為審計資源就是“人、法、技、財、物”的總和。內(nèi)部審計是審計體系的一個重要組成部分，擔負著國有資產(chǎn)的監(jiān)督重任，同時也面臨著重大的風險責任。就拿我們集團的審計對象來說，涉及的行業(yè)有公用事業(yè)、城建項目建設、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店賓館等，而主業(yè)之外還有多元化經(jīng)營，實在是五花八門；要想拓展審計深度，就必須對審計對象所在的行業(yè)環(huán)境、行業(yè)規(guī)律、行業(yè)特點及其技術基礎有比較全面深入的理解和把握。而我們所面臨的問題，一方面是資源不足，另一方面是資源浪費。在具體實施過程中，必須充分認識到：整合過程是圍繞目標而進行的一系列行為，是建立在以目標為主導的實施手段，沒有目標的整合就沒有存在的價值，整合就失去了具有的意義；明確了目標性原則是資源整合的最重要原則，才能使資源及方法的配置有的放矢，緊緊圍繞目標而進行，使整合發(fā)揮出應有的作用。（三）整體性原則。因此在內(nèi)部審計資源整合的實施過程中，我們的做法是以審計主體資源整合為基礎和重點，同時向主體資源以外的資源整合擴展，形成一個資源整合的系統(tǒng)流程。從主要職能上分析,內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督,通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查,發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞,以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險,使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。（3）在內(nèi)部審計方法的選擇上。內(nèi)部審計的資源與技能只有與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相匹配,才能為企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)增值而服務。（1）從審計技能的特點來看。對于內(nèi)部審計而言，將國家審計、社會審計統(tǒng)稱為外部審計。如我集團的工程項目管理主要采取項目管理承包模式，即建設單位在項目可行性研究完成以后，委托一家有實力的承包商，與之簽訂項目管理承包合同。在集團全系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構(gòu)中，普遍存在審計人員數(shù)量不足、審計人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，已成為制約審計業(yè)務開展的“瓶頸”。我們集團在用人機制上，推行公開平等的競爭機制、能上能下的代謝機制、精心培養(yǎng)的育才機制、科學規(guī)范的考評機制、環(huán)境寬松的留人機制等，為人才培養(yǎng)創(chuàng)造了優(yōu)越的條件。我們把歷史的、局部的、零散的審計資料，按照一定的目的整合起來，歸納分析，加工提煉，尋求審計成果在更高層次和更高質(zhì)量上的再現(xiàn)。（四）審計技術資源整合在內(nèi)部審計中的運用審計技術資源的整合，是實現(xiàn)審計業(yè)務管理向縱深發(fā)展的前提。12 / 12。將傳統(tǒng)審計手段與計算機審計相結(jié)合。將專業(yè)性較強的審計結(jié)論轉(zhuǎn)化為企業(yè)實施監(jiān)管的依據(jù)。集團內(nèi)審機構(gòu)在審計項目的實施過程中，積累了大量審計信息資源，但資源的利用程度還很低。加強新知識、新技能的學習，特別是計算機審計知識的學習與提高，實現(xiàn)審計方法與手段的創(chuàng)新。在實踐中，我們把在建期的審計任務主要委托給社會審計組織，借助社會審計組織的技術力量來彌補內(nèi)部審計人力資源和技術資源的不足；內(nèi)部審計的重心轉(zhuǎn)向項目建設的兩端，即項目的前期決策和項目建設的效果；借助國家審計的權威進行項目的預算執(zhí)行審計和項目竣工決算審計，對項目建設管理及資金使用效益情況作出客觀的評價。有了這種審計目標的一致性，我們集團在整合審計資源時，采取內(nèi)部審計主導式、委托外包監(jiān)管式等不同的組織方式，使審計質(zhì)量得到基本保證。內(nèi)部審計熟悉所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境，了解審計對象運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)男畔?
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