地域來源征稅原則介紹(完整版)
【正文】 從 售 賣 貨 品 所 得 的 利 潤 不 應(yīng) 存 在 須 分 攤 計 算 的 問 題 。從 貿(mào) 易 所 賺 取 的 利 潤 只 可 劃 為 須 全 數(shù) 在 港 課 稅 或 完 全 不 須 在 港 課 稅 ， 分 攤 計 算 有 關(guān) 利 潤 并 不 適 用 。 全 部 事 實(shí)在 上 訴 法 院 最 近 就 萬 能 工 業(yè) 有 限 公 司 對 稅 務(wù) 局 局 長 一 案 作 出 判 決 后 ， 我 們 已 清 楚 明 白 ， 在 確 定 利 潤 來 源 地 時 需 要 作 出 廣 泛 考 慮 。 換 言 之 ， 正 確 的 驗(yàn) 證 方 法 是 查 明 產(chǎn) 生 有 關(guān) 利 潤 的 作 業(yè) ， 并 確 定 這 些 作 業(yè) 在 何 處 進(jìn) 行 。 這 些 地 區(qū) 對 在 當(dāng) 地 營 商 而 從 全 球 所 賺 取 的 利 潤 ， 包 括 得 自 海 外 的 利 潤 ， 都 予 以 征 稅 。 這 項(xiàng) 原 則 本 身 非 常 清 晰 明 確 ， 但 在 實(shí) 際 應(yīng) 用 上 ， 有 時 可 能 會 引 起 爭 議 。 只 有 于 香 港 產(chǎn) 生 或 得 自 香 港 的 利 潤 ， 才 須 予 以 征 收 利 得 稅 。 以 下 各 項(xiàng) 原 則 是 根 據(jù) 法 院 具 權(quán) 威 性 的 判 決 而 確 立 的 ： 事 實(shí) 問 題確 定 利 潤 的 來 源 地 須 根 據(jù) 有 關(guān) 個 案 的 事 實(shí) 而 決 定 ， 所 以 并 無 一 個 可 以 概 括 適 用 于 各 種 不 同 情 況 的 通 則 。 不 過 ， 在 大 多 數(shù) 情 況 下 ， 假 如 該 單 位 的 主 要 營 業(yè) 地 點(diǎn) 設(shè) 于 香 港 ， 而 該 單 位 又 無 設(shè) 立 海 外 業(yè) 務(wù) 辦 事 處 ， 則 其 賺 取 的 利 潤 很 可 能 須 在 港 繳 納 利 得 稅 。 該 等 活 動 與 有 關(guān) 利 潤 的 因 果 關(guān) 系 才 是 決 定 性 的 因 素 。如 銷 售 的 對 象 是 香 港 顧 客 ， 有 關(guān) 的 售 賣 合 約 通 常 會 視 作 在 香 港 訂 立 。 就 制 造 貨 品 與 中 國 大 陸 的 單 位 作 出 加 工 或 裝 配 安 排 香 港 制 造 商 與 中 國 大 陸 的 單 位 訂 立 加 工 或 裝 配 安 排 ， 是 很 常 見 的 。 不 過 ， 香 港 制 造 商 售 賣 貨 品 所 得 的 利 潤 ， 全 部 須 在 港 課 稅 。 采 用 分 攤 計 算 安 排 ， 可 能 會 帶 來 應(yīng) 如 何 分 配 間 接 開 支 的 問 題 。 稅 務(wù) 局 編 制 169。 預(yù) 先 裁 定 從 上 文 可 以 理 解 ， 需 要 清 楚 確 定 營 商 利 潤 的 來 源 地 ， 未 必 是 個 容 易 處 理 的 問 題 。 這 項(xiàng) 收 入 的 來 源 地 ， 是 取 決 于 該 代 理 人 進(jìn) 行 有 關(guān) 活 動 的 地 點(diǎn) 。 嚴(yán) 格 來 說 ， 有 關(guān) 的 內(nèi) 地 單 位 是 與 香 港 制 造 商 分 開 的 一 個 獨(dú) 立 分 包 商 。如 有 關(guān) 人 士 不 須 離 開 香 港 ， 而 是 在 香 港 透 過 電 話 或 其 他 電 子 媒 介 ，
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