地域來源征稅原則介紹-wenkub
2023-07-11 13:01:02 本頁面
【正文】 稅 的 準(zhǔn) 則 香 港 采 用 地 域 來 源 原 則 ， 向 在 香 港 經(jīng) 營(yíng) 任 何 行 業(yè) 、 專 業(yè) 或 業(yè) 務(wù) 所 得 的 利 潤(rùn) 征 稅 。 這 項(xiàng) 原 則 本 身 非 常 清 晰 明 確 ， 但 在 實(shí) 際 應(yīng) 用 上 ， 有 時(shí) 可 能 會(huì) 引 起 爭(zhēng) 議 。 為 清 楚 說 明 如 何 運(yùn) 用 這 項(xiàng) 原 則 征 稅 ， 我 們 擬 備 了 這 本 《 地 域 來 源 征 稅 原 則 簡(jiǎn) 介 》 。 只 有 于 香 港 產(chǎn) 生 或 得 自 香 港 的 利 潤(rùn) ， 才 須 予 以 征 收 利 得 稅 。 決 定 須 繳 納 利 得 稅 的 先 決 條 件 根 據(jù) 《 稅 務(wù) 條 例 》 ， 符 合 下 述 條 件 的 人 士 ， 均 須 繳 納 香 港 利 得 稅 ： 在 香 港 經(jīng) 營(yíng) 任 何 行 業(yè) 、 專 業(yè) 或 業(yè) 務(wù) ；從 該 行 業(yè) 、 專 業(yè) 或 業(yè) 務(wù) 獲 得 利 潤(rùn) ； 以 及有 關(guān) 利 潤(rùn) 于 香 港 產(chǎn) 生 或 得 自 香 港 。 以 下 各 項(xiàng) 原 則 是 根 據(jù) 法 院 具 權(quán) 威 性 的 判 決 而 確 立 的 ： 事 實(shí) 問 題確 定 利 潤(rùn) 的 來 源 地 須 根 據(jù) 有 關(guān) 個(gè) 案 的 事 實(shí) 而 決 定 ， 所 以 并 無 一 個(gè) 可 以 概 括 適 用 于 各 種 不 同 情 況 的 通 則 。 從 交 易 所 得 的 毛 利劃 分 一 項(xiàng) 交 易 的 利 潤(rùn) 是 否 從 香 港 抑 或 香 港 以 外 地 區(qū) 所 賺 取 ， 可 根 據(jù) 該 交 易 所 產(chǎn) 生 的 毛 利 而 決 定 。 不 過 ， 在 大 多 數(shù) 情 況 下 ， 假 如 該 單 位 的 主 要 營(yíng) 業(yè) 地 點(diǎn) 設(shè) 于 香 港 ， 而 該 單 位 又 無 設(shè) 立 海 外 業(yè) 務(wù) 辦 事 處 ， 則 其 賺 取 的 利 潤(rùn) 很 可 能 須 在 港 繳 納 利 得 稅 。 正 確 的 方 法 是 研 究 全 部 事 實(shí) 。 該 等 活 動(dòng) 與 有 關(guān) 利 潤(rùn) 的 因 果 關(guān) 系 才 是 決 定 性 的 因 素 。如 有 關(guān) 買 賣 合 約 在 香 港 以 外 的 地 方 訂 立 ， 所 得 利 潤(rùn) 不 須 在 港 課 稅 。如 銷 售 的 對(duì) 象 是 香 港 顧 客 ， 有 關(guān) 的 售 賣 合 約 通 常 會(huì) 視 作 在 香 港 訂 立 。制 造 業(yè) 的 利 潤(rùn) 制 造 貨 品 的 地 點(diǎn)制 造 業(yè) 的 利 潤(rùn) 來 源 地 是 制 造 貨 品 的 地 點(diǎn) 。 就 制 造 貨 品 與 中 國(guó) 大 陸 的 單 位 作 出 加 工 或 裝 配 安 排 香 港 制 造 商 與 中 國(guó) 大 陸 的 單 位 訂 立 加 工 或 裝 配 安 排 ， 是 很 常 見 的 。 不 過 ， 稅 務(wù) 局 會(huì) 采 取 一 個(gè) 務(wù) 實(shí) 的 做 法 ， 準(zhǔn) 許 售 賣 有 關(guān) 貨 品 所 得 的 利 潤(rùn) 按 50 ： 50 的 比 例 分 攤 計(jì) 算 ， 只 把 利 潤(rùn) 的 50% 評(píng) 定 為 源 自 香 港 。 不 過 ， 香 港 制 造 商 售 賣 貨 品 所 得 的 利 潤(rùn) ， 全 部 須 在 港 課 稅 。 委 托 人 的 所 在 地 、 代 理 人 如 何
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