外幣業(yè)務(wù)考點(diǎn)解析(完整版)
【正文】 企業(yè)。第十二章 外幣業(yè)務(wù) （鄭慶華，2005。3．外幣賬戶包括：（1）外幣貨幣資金；（2）外幣債權(quán)；（3）外幣債務(wù)。（2）對(duì)于實(shí)收資本賬戶如何登記入賬，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別投資合同是否有約定匯率進(jìn)行處理：①在投資合同中對(duì)外幣資本投資有約定匯率的情況下，應(yīng)當(dāng)按照合同中約定的匯率進(jìn)行折算，以折算金額作為實(shí)收資本的金額，資本金額與資產(chǎn)金額之間的差額，作為資本公積處理；②在投資合同中對(duì)外幣資本投資沒(méi)有約定匯率的情況下，按收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，此時(shí)不會(huì)產(chǎn)生資本公積。因?yàn)槭敲涝?，在合并時(shí)不能與人民幣表直接相加，必須將美元折成人民幣。二是將所有資產(chǎn)分為貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。2．我國(guó)外幣報(bào)表折算（1）資產(chǎn)負(fù)債表的折算 ①所有的資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣；②所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。③折算后資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目與負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。這種方法稱為貨幣與非貨幣項(xiàng)目法。但這不符合折算理論（因?yàn)椴煌?xiàng)目應(yīng)承擔(dān)不同的外匯風(fēng)險(xiǎn)）。（2）實(shí)務(wù)中匯兌損益的計(jì)算：例如教材中例9期末匯兌損益的計(jì)算，通過(guò)登記外幣賬戶明細(xì)賬，很容易計(jì)算出來(lái)： 應(yīng)收賬款—美元戶日期摘要 借 貸 余原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣12．1月初余額1000008．4840000 5出口2000008．316600003000002500000 20收回貨款 1000008．35835000 2000001665000 31匯兌損益 5000 2000008．351670000（應(yīng)收賬款匯兌損益的計(jì)算：通過(guò)登記明細(xì)賬可知，在12月31日應(yīng)收賬款為200000美元，賬面金額為1665000人民幣元，折算金額為
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