會計基礎核心知識概述(完整版)
【正文】 額的差額（現(xiàn)金折扣）視為銷貨企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用計入“財務費用”。對需要逐月結轉累計發(fā)生龍活虎額的賬戶，在計算本月發(fā)生額及期末余額后，還應在下一行增加“本年累計”或“本年累計發(fā)生額”，并在下面劃通欄單紅線。（3）年度結賬：應結出本年四個季度的發(fā)生額合計數(shù)，記入第四季結的下一行，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在該行下劃通欄雙紅線，表示年末封賬。且商品流通企業(yè)的話它也不包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用將它們作為營業(yè)費用/銷售費用）4 固定資產(chǎn)=買價+增值稅+進口關稅+相關稅費（如運輸費、裝卸費。應收賬款：借方增加 貸方收回數(shù)和確認的壞賬準備應付賬款：貸方增加 借方償還數(shù)和沖銷無法支付的應付賬款8預收賬款：借方?jīng)_銷，退回 貸方：預收、補收預付賬款：借方預付，補付 貸方：沖銷，退回預收賬款不多的企業(yè)可以不設此科目，放在“應收賬款”中預付賬款不多的企業(yè)可以不設此科目，放在“應付賬款”中壞賬準備，累計折舊都屬于資產(chǎn)類，為備抵科目。收益類賬戶與負債和所有者權益類同，即貸方增加，借方減少，余額一般為0，若有余額在貸方。舉例分錄如下借：其他應收款——備用金（一車間） 報銷時 借：制造費用貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金非定額制：報銷時涉及“其他應收款”科目。一般納稅人購貨入賬價值不含增值稅1應交稅費下分應交增值稅和未交增值稅兩明細科目1最最精華部分購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資可抵扣進項稅額（免稅農(nóng)產(chǎn)品13%，廢舊物資10%）進項稅額=買價*稅率/扣除率借：在途物資/庫存商品/原材料 （買價—進項稅額=買價—買價*稅率/扣除率）應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （買價*稅率/扣除率）貸：銀行存款視同銷售：前提自產(chǎn)、委托加工的貨物（用于集體福利、個人消費、無償贈送他人、作為投資、分配給股東或投資者、用于非應稅項目等）視同銷售：1按成本轉賬2交納銷項稅額（=市場價*稅率）3貨記科目如長期股權投資/在建工程/營業(yè)外支出（=成本+銷項稅額=成本+市場價*稅率）不予抵扣項目分兩種（1）能直接確認其進項稅額不能抵扣的（如購入固定資產(chǎn)、購進貨物用于免稅項目、非應稅項目、集體福利、個人消費、非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等核算時其增值稅記入成本中）如： 借：固定資產(chǎn)（=價款+增值稅）貸：銀行存款（2）購入貨物不能直接確認其進項稅額能否抵扣的，先按一般購進貨物處理，若這部分貨物以后用于不得抵扣進項稅額項目，將這部分記入“進項稅額轉出”（如自然災害，在建工程，待處理財產(chǎn)損溢）如： 借：在建工程（=成本+進項稅額轉出=成本+成本*稅率） 貸：原材料（=成本） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（=成本*稅率）1待處理財產(chǎn)損溢“管理費用”：（1）現(xiàn)金短缺（2）存貨盤盈（3）存貨盤虧：①定額內(nèi)的自然損耗②計量收發(fā)差錯，管理不善 現(xiàn)金長短款處理 短缺由責任人賠償計入“其他應收款”；無法查明記入“管理費用” 長款屬應支付他人記入“其他應付款”；無法查明原因“營業(yè)外收入”如：短缺的未查明原因 借：待處理財
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