【正文】 行來證實控制是否有效運行。 9．在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是（?。?。重大錯報風(fēng)險 【答案】B 【解析】根據(jù)風(fēng)險模型，重大錯報風(fēng)險的高低直接影響到檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平。 A.選項ABD均為具體的審計程序。） （一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進行審計。《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料一、 單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。參考教材P136。推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險 【答案】C 【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。）。 【答案】B 【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。 ,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風(fēng)險 ,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍 ,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序 【答案】D 【解析】選項A不正確，對于重大錯報風(fēng)險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風(fēng)險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。 13．A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（ A．分析律師費用的異常變動 B．檢查董事會會議紀(jì)要 C．向往來銀行進行詢證 D．從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證 【答案】D 【解析】選項D可以證實預(yù)計負債的存在認定。 【答案】A 【解析】驗資屬于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。參考教材P571。 1．A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（ A．管理層是否傾向于高估或低估收入 B．管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題 C．會計政策是否發(fā)生重大變化 D．甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險 【答案】選項D不是項目組成員，因為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P163頁。ABC 【解析】如果認為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。AC 【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。 【答案】AD 【解析】預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤；預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項C錯誤。參考教材P623頁。參考教材P52頁。參考教材P472頁。） ，對甲公司208年度財務(wù)報表進行審計。 要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。如果會計師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對獨立性的威脅。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計項目負責(zé)人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進行的，而不應(yīng)該由項目負責(zé)人兼任。 （3）甲公司對蘋果的盤點計劃是：208年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果，209年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。 監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下： （1）為測試208年度信用審核控制是否有效運行，將208年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。如不正確，簡要說明理由。 （5）A注冊會計師做出的樣本結(jié)果評價是不恰當(dāng)?shù)摹?（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。 ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施的控制程序包括：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；設(shè)計和實施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。208年年9月至10月，主要原材料價格平均下跌了約5%。（6）根據(jù)甲公司與丙銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丙銀行自208年1月至209年1月向甲公司提供累計金額不超過20000萬元的流動資金貸款額度。（7）獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊。如果直接有效，指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。（2）208年9月20日，甲公司從乙公司采購一批汽車零部件，不含稅價格為2000萬元，增值稅稅率為17%。（5）208年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會議決定將持有的丙公司40%股權(quán)以28000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為19000萬元、評估價值為28000萬元。③第（3）事項，需要提出調(diào)整建議，審計調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)外收入　500（600600/122）貸：遞延收益　　500④第（4）事項，需要提出調(diào)整建議，應(yīng)建議予以披露，并做以下審計調(diào)整分錄：借：存貨－存貨跌價準(zhǔn)備　　500　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　500⑤第（5）事項，需要提出調(diào)整建議，應(yīng)建議做審計調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資　　　　19 000　　投資收益　　　　　　　9 000　　貸：預(yù)收款項　　　　　　　28 000（2）判斷審計意見類型①注冊會計師應(yīng)提出保留意見的審計報告?！咎崾尽酷槍Y料二中的事項：事項（1）運用會計核算中內(nèi)部研究開發(fā)費用的確認和計量會計知識，對于科技成果應(yīng)用研究費用900萬元屬于研究階段的費用，對于生產(chǎn)前的模型設(shè)計和測試費用1800萬元屬于開發(fā)階段的費用，根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，研究階段的費用全部費用化處理，開發(fā)階段的費用根據(jù)條件判斷是否予以資本化，生產(chǎn)前的模型設(shè)計和測試費用滿足資本化的條件，應(yīng)予以資本化處理。20 / 20。事項（3）運用政府補助的會計知識。③注冊會計師應(yīng)提出保留意見的審計報告。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項已經(jīng)209年1月10日召開的董事會會議審議通過，并擬在208年度財務(wù)報表附注中披露。甲公司于次日付款，并做如下會計處理：借記“應(yīng)付賬款”2340萬元，貸記“銀行存款”1340萬元，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”1000萬元?！敬鸢浮浚?）資料一所列事項序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由重大錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次（財務(wù)報表層次/認定層次）賬戶及相關(guān)認定（1）是人民幣升值將導(dǎo)致出口貿(mào)易減少，且銷售價格出現(xiàn)大幅下降，但是營業(yè)收入較20％，存在虛增營業(yè)收入的風(fēng)險；主要原材料的價格平均下降5％，且銷售數(shù)量下降，但是營業(yè)成本較20％，存在虛增營業(yè)成本的風(fēng)險認定層次營業(yè)收入/發(fā)生、準(zhǔn)確性；營業(yè)成本/發(fā)生、準(zhǔn)確性；存貨/完整性、計價和分攤（2）是甲公司預(yù)計原材料價格會在年底回升，于208年9月～10月進行了大量的采購，但是208年10之后，原材料市場價格持續(xù)下跌，且產(chǎn)成品的銷售價格也出現(xiàn)了大幅度下降，甲公司計提的存貨資產(chǎn)減值損失金額跟上年持平，存在資產(chǎn)減值損失少計的風(fēng)險；存貨跌價準(zhǔn)備比上年增加70萬元，本期發(fā)生的存貨跌價準(zhǔn)備高達673，可能存在存貨跌價準(zhǔn)備計提金額錯誤的風(fēng)險認定層次資產(chǎn)減值損失/完整性、計價和分攤存貨/計價和分攤（3）是在建工程因故停建，且暫不啟動X生產(chǎn)線的建設(shè)，擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，可收回金額可能低于賬面價值，但是甲公司在建工程減值準(zhǔn)備卻為零，存在少計提減值準(zhǔn)備的風(fēng)險；在建工程非正常間斷超過3個月，應(yīng)暫停借款費用資本化，但是利息資本化金額為70萬元（10007％），存在多記借款資本化金額的風(fēng)險認定層次資產(chǎn)減值損失/完整性在建工程/計價和分攤（4）是甲公司決定淘汰一批舊設(shè)備，且簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，應(yīng)該計提相應(yīng)的減值83萬元（9815），但甲公司僅對于固定資產(chǎn)全體計提了65萬元的減值，存在少計減值的風(fēng)險認定層次固定資產(chǎn)/計價和分攤資產(chǎn)減值損失/完整性、準(zhǔn)確性（5）是可供出售金融資產(chǎn)期末出現(xiàn)大幅下跌，應(yīng)該計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，但是甲公司計入了資本公積中認定層次資產(chǎn)減值損失/完整性資本公積/存在（6）是大額貸款到期，且沒有取得另