【正文】 平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。計(jì)劃成本法下企業(yè)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目有“原材料”、“材料采購”、“材料成本差異”等。 100 000　　注：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益?！　t長江公司所購B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)額=103100=3(萬元)　　借：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 30 000　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　30 000四、交易性金融資產(chǎn)的處置按實(shí)際收到的金額 借記銀行存款，按交易性金融資產(chǎn)的帳面余額貸記交易性金融資產(chǎn)，按其差額 貸或借投資收益，同時(shí)將原記入該交易性資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借或貸公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸或借投資收益　　【例l0一8】2009年3月10日，假定長江公司出售了所持有的B公司的債券，售價(jià)為104萬元，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　l 040 000　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券(成本)　　 1 000 000　　　　　　　　　　　　　——B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))30 000　　 投資收益　　 l0 000　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　30 000　　　　貸：投資收益　　30 000例：20 X 1年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入8上市公司股票l00萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。長江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，從銀行存款中支付價(jià)款106萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元)?！　〗瑁浩渌泿刨Y金存出投資款 1000000　　貸：銀行存款 1000000　　　　借：交易性金融資產(chǎn) 1000000　　貸：其他貨幣資金存出投資款 1000000第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)?！　⊥獠捍婵钔獠捍婵钍侵钙髽I(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購時(shí)，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項(xiàng)。不受金額起點(diǎn)限制（五）銀行存款的總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記企業(yè)銀行存款的增加數(shù)，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末企業(yè)銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)?！　⊥惺粘懈丁　⊥惺粘懈妒歉鶕?jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。( )　　答案：　?。ㄋ模┯糜谵k理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付?！　∑笫聵I(yè)單位的存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。 　?、抻涃~。 　?、鄯止?。二要建立健全企業(yè)銀行存款的內(nèi)控制度?！　±簬齑娆F(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責(zé)任時(shí)，應(yīng)由出納人員賠償?！　“ㄏ蛲獠抠徺I貨物、接受外單位提供的勞務(wù)而支付的庫存現(xiàn)金。　　(2)非定額管理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額?！　齑娴募垘藕丸T幣應(yīng)實(shí)行分類保管。必須采用轉(zhuǎn)賬　　（四）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度　　(1)錢賬分管制度。( ) 答案：錯(cuò)　　解析：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)可以使用現(xiàn)金?！　?3)根據(jù)國家的規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。　　(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。不受結(jié)算起點(diǎn)的限制。注意出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。　　【應(yīng)用舉例】　　下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是( )　　A超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行　　B超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行　　C限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜　　D限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)　　答案：　　任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶儲(chǔ)存( )　　答案： 　　限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜　　答案：（五）備用金的管理　　備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金?！　、侔磳?shí)際數(shù)額撥付備用金：　　借：其他應(yīng)收款備用金()　　貸：庫存現(xiàn)金　?、谑褂煤髨?bào)銷時(shí)(實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ))　　借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)　　 庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)　　貸：其他應(yīng)收款備用金()　　借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等　　貸：其他應(yīng)收款備用金()　　 庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)　　例：職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。向本單位發(fā)放工資、向單位內(nèi)部有關(guān)部門支付備用金、差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)。但尚未收到賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 80　　當(dāng)出納人員交回賠款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金 80　　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80　　屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理　　借：管理費(fèi)用 80　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 80庫存現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：待查明原因時(shí)，作以下處理：　?、賹儆趹?yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)　　借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容。 　　這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。 　　這是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢簽字蓋章。包括：進(jìn)帳單?！　』敬婵钯~戶：是企業(yè)的主辦賬戶，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶。銀行結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制?！　∵m用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。銀行存款收入的核算例1：將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行，會(huì)計(jì)分錄　　借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金 1800　　例2：從銀行取得短期借款200000，會(huì)計(jì)分錄　　借：銀行存款 200000　　貸：短期借款 200000　　例3：收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款　　借：銀行存款 60000　　貸：應(yīng)收賬款 60000　　例4：企業(yè)從子公司分得稅后利潤240000元。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的，隨時(shí)準(zhǔn)備出售而從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。2009年1月10日，長江公司收到該筆債券利息6萬元。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為200萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l．2萬元，購買股票款201．2萬元。第三節(jié) 存貨的核算一、存貨數(shù)量的盤存方法：常用的存貨數(shù)量盤存方法主要有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制兩種 　?。ㄒ唬?shí)地盤存制 　　實(shí)地盤存制也稱為定期盤存制，指會(huì)計(jì)期末通過對全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨盤存單價(jià)，計(jì)算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，倒軋本期已耗用或已銷售存貨的成本 　　依據(jù)： 　　期初存貨+本期購貨=本期耗用或銷售+期末存貨 　　則：本期耗用或銷售=期初存貨+本期購貨期末存貨 　?。ǘ┯览m(xù)盤存制 　　永續(xù)盤存制也稱為賬面盤存制，指對存貨項(xiàng)目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日的登記收入發(fā)出的存貨，并隨時(shí)記列結(jié)存數(shù)。材料成本差異超支差異 節(jié)約差 月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額，超支用蘭字，節(jié)約用紅字 超支差 節(jié)約差例201年1月8日，紅星公司購人甲材料一批，貨款200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為220000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 例紅星公司5月份月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料40000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料l0000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用A材料500元，合計(jì)50500元?！?按使用情況分類　?。?）使用中固定資產(chǎn)：　　由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因，暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)仍屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)；企業(yè)出租給其他單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)，也屬于使用中的固定資產(chǎn)。A．資產(chǎn) B．負(fù)債　C．成本　　D．費(fèi)用　　答案：二、固定資產(chǎn)的取得（一）外購固定資產(chǎn)的核算　 外購固定資產(chǎn)成本的確定　　企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值?？铐?xiàng)以銀行存款支付?！　±}：企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50000元，增值稅為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1200元?？铐?xiàng)均已銀行存款支付，設(shè)備安裝完畢交付使用?！　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 　D、折余價(jià)值　　答案： 投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為其成本三、固定資產(chǎn)折舊的核算?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的概念　　折舊： 折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。）?　B、累計(jì)折舊　　C、固定資產(chǎn)使用壽命 　D、預(yù)計(jì)凈殘值　　答案：A　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍　　折舊的空間范圍：　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　　第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　　第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。折舊計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。10＝％　　月折舊率＝％247。該設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算折舊額。 C、工作量法　 21000　　【例題130】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間22 000元，行政管理部門8 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1 600元。 ）　　A、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值　　B、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)原值　　C、發(fā)生的清理費(fèi)用　　D、由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失　　答案：　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算程序　　企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)核算一般可以分為以下幾個(gè)步驟：　　1．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理?！　、資本公積　B、營業(yè)外收入　C、其他業(yè)務(wù)收入　D、營業(yè)外支出　　【答案】　　【判斷】固定資產(chǎn)清理凈收益，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”（在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)12700元，拆除的殘料一部分作價(jià)15000元，由倉庫收作殘料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄。150000　　（2）收到過失人賠款及殘料變賣收入　　借：銀行存款　　根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)。 B、增值稅（銷項(xiàng)稅） 　D、主營業(yè)務(wù)成本由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失為壞賬損失。　?。?）對已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。 　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：資產(chǎn)減值損失　?。河执_認(rèn)壞賬損失24000元。 　　D、1500元　　答案：　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額=9000005‰－（6000005‰+1000）＝500　 【多選】企業(yè)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”時(shí)，應(yīng)（　）　　A、借記“壞賬準(zhǔn)備”　　B、貸記“應(yīng)收賬款”　　C、借記“資產(chǎn)減值損失”　　D、貸記“壞賬準(zhǔn)備”　　答案：　　【分錄題】企業(yè)2011年6月20日收到2010年已轉(zhuǎn)銷的壞賬30000元，已存入銀行　　答案：　　借：應(yīng)收賬款　　30000　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　30000　　借：銀行存款　　30000　　　貸：應(yīng)收賬款　　30000　　【例題】 企業(yè)2009年年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為30 000元。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。二、其他應(yīng)收款的核算?。ㄒ唬┢渌麘?yīng)收款的內(nèi)容　?。?）應(yīng)收的各種賠款　?。?）應(yīng)收的各種罰款　?。?）存出保證金，如租入包裝物支付的押金　?。?）備用金　　（5）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)。要求：　　（1）計(jì)算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計(jì)算過程；　?。?）編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。　　A、應(yīng)收賬款　　B、壞賬準(zhǔn)備 　　C、資產(chǎn)減值損失　　D、銷售費(fèi)用　　答案：【單選】企業(yè)2005年末應(yīng)收賬款余額為600000元；2006年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬1000元，年末應(yīng)收賬款的余額為900000元?！　、國家會(huì)計(jì)制統(tǒng)一規(guī)定 　　B、主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定　　C、上級(jí)主管部門規(guī)定 　　D、企業(yè)自行確定　　答案：（四）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款余額計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)（應(yīng)有數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（已有數(shù)）設(shè)置賬戶：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，余額表示已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備　　賬務(wù)處理： 　　：　?。ㄈ馁~的提取方法