新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用(完整版)
【正文】 企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) 新企業(yè)所得稅法對(duì)預(yù)提和待攤費(fèi)用的規(guī)定問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用有何規(guī)定？哪些費(fèi)用可以預(yù)提，待攤費(fèi)用是否有年限規(guī)定。”這我們可以理解為，由于工作量大且時(shí)間緊，出現(xiàn)了錯(cuò)誤，由此可以理解為在應(yīng)用指南草案中，對(duì)這兩個(gè)科目的處理本意應(yīng)為：取消科目，如果以前有余額暫列入“預(yù)付款項(xiàng)”和“預(yù)收款項(xiàng)”（純屬猜測(cè)）。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提金額的差額。（二）企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。”接著我們就看到，在會(huì)計(jì)科目中，“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”也被刪除了，而關(guān)于這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容，在哪里都看不到了。首次執(zhí)行日的“待攤費(fèi)用”余額似乎只能計(jì)入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益了（38號(hào)準(zhǔn)則沒(méi)有說(shuō)要追溯調(diào)整）?！ 」潭ㄙY產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。如何處理待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的概念及特點(diǎn)待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷(xiāo)、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷(xiāo)的稅金等。“待攤和預(yù)提費(fèi)用”賬戶的余額應(yīng)列示待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的差額，即以期末待攤費(fèi)用大于預(yù)提費(fèi)用的差額列為借方余額，而期末預(yù)提費(fèi)用大于待攤費(fèi)用的差額列為貸方余額。該賬戶借方記錄企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在借方，表示期末某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)額?！ 『怂闩e例 例一、假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過(guò)銀行預(yù)付第4季度保險(xiǎn)費(fèi)12600元。5＝2320（元） 8－12月份，每月計(jì)提修理費(fèi)用時(shí)： 借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)2320 貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用2320 此時(shí)，12月末預(yù)提費(fèi)用賬面已無(wú)余額。在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方式等。分錄如下： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──大修理支出 24 000 貸：生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)成本 24 000 ［例4］上述大修理費(fèi)用按修理間隔期4年平均攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)500元。 ?。?）租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計(jì)可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。 支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用——預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)12600 貸：銀行存款12600 10月份該企業(yè)要編制待攤費(fèi)用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費(fèi)用分配表編
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