【正文】 知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務，如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。（教材P65）（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。（教材P80）（3）由審計項目負責人進行項目質量控制復核不符合規(guī)定。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據自身的實際情況，自行制度業(yè)務質量控制制度。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。(六)注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務報表進行審閱。(五)注冊會計師負責審計甲公司20X 8年度財務報表。在識別、評估和應對莊于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。8．在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有 ( )。A．確認對業(yè)務流程的了解 B．識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C．評價控制設計的有效性 D．確定控制是否得到執(zhí)行參考答案：ABCD解析：參見教材P322倒數第五段。A．數據的可靠性 B．預期的準確程度C．可接受的差異額 D．分析程序對特定認定的適用性參考答案：ABCD解析：參見教材P199第四段。A．可獲得信息的來源C．可獲得信息是否經過審計B．可獲得信息的可比性D．與可獲得信息相關的控制參考答案：ABCD解析：參考教材P197～198。每小具有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。A．計價和分攤 B．權利和義務C．存在 D．完整性參考答案：A16．對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。10．在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認為錯葫是( )。5．如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師正確的做法是( )。）(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A．在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B．在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C．告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接D．與管理層協商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務參考答案：C解析：教材161頁6．如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現有業(yè)務約定條款的是( )。A．在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關的固有不確定性B．盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C．在評價未更正錯報對財務報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質D．在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務報表的累積影響及爿成原因參考答案：A11．在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重性水平，注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經濟決策的是( )。A．發(fā)生 B．完整性 C．截止 D．分類參考答案：C(五)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。每小題所有答案選擇正確的得分。在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：（ 1）可獲得信息的來源。(二)A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。7．在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。A．抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據B．對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據C．該項控制得到執(zhí)行的審計證據D．信息技術一般控制運行有效性的審計證據參考答案：CD解析：參見教材P349.9．如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程序有( )。12．下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。在考慮利用內部審計工作時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在審閱過程中，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。本題型最高得分為35分。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。理由：項目質量控制復核應挑選不參與該業(yè)務的人員來執(zhí)行。理由：會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。（6）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助制定公司財務戰(zhàn)略。（教材P98）（4）違反。ABC會計師事務所的分支機構接受委托對擬設立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。要求：回答下列問題，并簡要說明理由：（1）戊供應商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？（2）ABC會計師事務所提供的抗辯理由是否成立？（2）ABC會計師事務所是否可以免于承擔民事責任？答案（1）被告有四個：（教材P37倒數第1段；P38第3段）①丁公司；②乙出資人；③ABC會計師事務所；④ABC會計師事務所的分支機構。甲公司的應收賬款包含4 00筆明細賬戶，賬面總金額為2 000 000元。要求：（1）簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。（教材P246第1段）針對要求（3）： t1=50/100=t2=600/2000=UML=(2000000／150)+[ 2000000（）/150]+[ 2000000()/150]=40000++6200=(元)。（3）對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。理由：對于不屬于甲公司的存貨，還應取得其規(guī)格、數量等有關資料。（教材P449第1段）事項（6）不恰當。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及期環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）208年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10%。別外，按照協議約定，甲公司于每月未按當月A產品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務費。（6）根據208年銷貨運費記錄，估算208年就應由甲公司承擔的運費，與208年實際承擔的運費進行比較。ABC會計師事務所負責甲公司208年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目負債人。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計程序。（4）未收到回函。①國內客戶的207年12月31日12年應收賬款余額小于208年12月31日的23年余額。②國外顧客208年12月31日末應收賬款未按當日的匯率1：。沒有發(fā)現異常，無需實施進一步的審計程序。經詢問甲公司財務經理得知，回函差異是由于甲公司在208年12月31日向B公司發(fā)出一批產品（合同價款3000萬元），同時確認了應收賬款3000萬元及相應的銷售收入。（2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。要求：（1）針對資料（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。但大部分網絡調查顯示，仍有超過半數的網民對B產品安全性表示憂慮。（2）208年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司（非甲公司的關聯公司）及其正本全資子公司——丙公司均陷入財務困境。針對要求（2）(1)評估與存貨相關的內部控制的有效性；(2)對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點；(3)測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。理由：在甲公司開始盤點存貨前，被審計單位的盤點人員應當對擬盤點的存貨項目作出標識。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產總額的60%。如果存在，簡要說明理由。其他相關事項如下：（1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶實物單元。理由：①依據《司法解釋》第十一條：會計師事務所與其分支機