審計重要背誦知識點(完整版)
【正文】 背P525其他事項段31 / 31。 中國XX市 (簽名并蓋章)XXX選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定九、作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況十、在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性十一、如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試第十二章一、總體應(yīng)對措施向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改二、控制測試的含義：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序三、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的控制是否得到一貫執(zhí)行控制由誰或以何種方式執(zhí)行四、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響：降低對相關(guān)控制的信賴程度調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)擴大實質(zhì)性程序的范圍五、確定實質(zhì)性程序的范圍應(yīng)考慮的因素：在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍第十三章一、回函不符事項產(chǎn)生的原因：登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項記賬錯誤導(dǎo)致的不符事項舞弊導(dǎo)致的不符事項第十四章（略）第十五章一、制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項：與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令存貨盤點時間安排被審計單位是否采用永續(xù)盤存制存貨的存放地點是否需要專家協(xié)助二、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項參加存貨監(jiān)盤人員的分工檢查存貨的范圍三、教材P352表154第三列最好能背下來，并與第一列對應(yīng)，在這里我就不畫表了，大家在教材上看一下吧~四、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作再次觀察盤點現(xiàn)場取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對五、如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序（如檢查盤點日后出售盤點日前取得或購買的特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)六、對于由第三方保管或控制的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況實施檢查或其他適合具體情況的審計程序第十六章一出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作二、函證銀行存款的目的：通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債三、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分的證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低第十七章一在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評估哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險二、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施通常更需要保持職業(yè)懷疑在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果評價被審計單位對會
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