【正文】 額的應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)處理；如屬于核算差錯(cuò)的，由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 三、損失依據(jù)包括：費(fèi)用證明資料、費(fèi)用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細(xì)帳等。 四、對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的特別說(shuō)明 對(duì)清查時(shí)點(diǎn)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分則不存在合同價(jià)格，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分合同價(jià)格約定的和沒(méi)有合同價(jià)格約定的兩部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本金額進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵消。 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；依據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門的相關(guān)資料，如原料購(gòu)買價(jià)格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價(jià)等計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分是指：潛虧部分、應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用部分。 5．代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果報(bào)告知產(chǎn)權(quán)單位。 按以上方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備形成的資產(chǎn)損失列入“按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目。 逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù) 3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上的，并能認(rèn)定在最近 3 年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具的鑒證證明，認(rèn)定為損失。 第三十七條 壞帳損失的確認(rèn) 應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對(duì)確實(shí)不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳損失： 債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤 取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在 調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無(wú)法找到承債人追償債電話營(yíng)銷專家 —— 王家榮 整理 電話營(yíng)銷 培訓(xùn) 歡迎交流 第 21 頁(yè) 共 59頁(yè) 務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 由于中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)的首要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，因此各中介機(jī)構(gòu)必須按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)，履行相應(yīng)審計(jì)程序，取得企業(yè)清查中形成的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料、損失證據(jù)，對(duì)企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)；其次獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已明確了各科目的審計(jì)要求，本方案又規(guī)定了企業(yè)自查中各科目的工作內(nèi)容及基本要求，實(shí)質(zhì)上等于明確了中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)容，因此各參審中介機(jī)構(gòu)均需按本條款中第 5項(xiàng)的要求實(shí)施最基本的審計(jì)程序 ，并特別關(guān)注本方案中標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”的工作事項(xiàng)。 對(duì)不能收回的銀行已付款項(xiàng)，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的損失。 第三十二條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (一 )現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表 (包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 )； (二 )現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核實(shí)批件； (三 )由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； (四 )涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。其清查損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。 (五 )資金核實(shí)。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件電話營(yíng)銷專家 —— 王家榮 整理 電話營(yíng)銷 培訓(xùn) 歡迎交流 第 16 頁(yè) 共 59頁(yè) 的要求進(jìn)行調(diào)帳； 2對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題向企業(yè)提出有關(guān)改進(jìn)建議。 （ 4）整理匯總。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第二十條 參加清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序： （ 1）核實(shí)帳務(wù)。 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力 由高向低排列： 法院的證據(jù)： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、 公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn) 日確定為 2020年 12月 31日。 (二 )全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。 第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)： 1）獨(dú)立法人； 2）獨(dú)立核算； 3）能編制完整的報(bào)表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。 (三 )通過(guò)對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。 第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等； 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》； 《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》； 關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國(guó)資評(píng)價(jià) [2020]45號(hào)） 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià) [2020]58號(hào)） 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定； 《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì) [2020]310號(hào)）； 電話營(yíng)銷專家 —— 王家榮 整理 電話營(yíng)銷 培訓(xùn) 歡迎交流 第 7 頁(yè) 共 59頁(yè) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì) [2020]17號(hào)）； 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì) [2020]43號(hào)）； 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答》（二）的通知（財(cái)會(huì) [2020]10號(hào)）； 1《中 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》； 1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（會(huì)協(xié) [2020]41號(hào)）； 1《中華人民共和國(guó)公司法》； 1《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》； 1《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》； 1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》； 1《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。主要包括： 電話營(yíng)銷專家 —— 王家榮 整理 電話營(yíng)銷 培訓(xùn) 歡迎交流 第 9 頁(yè) 共 59頁(yè) (一 )司法機(jī)關(guān)的判決或裁定； (二 )公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)； (三 )工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四 )企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； (五 )政府部門的公文及明令禁止的文件； (六 )國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； (七 )保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。 工商稅務(wù)的證據(jù) （ 1） 被注銷注冊(cè)或登記的； （ 2） 被吊銷注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的； （ 3） 兩年未通過(guò)年檢的。 對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。企業(yè)應(yīng)以清產(chǎn)核 資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各電話營(yíng)銷專家 —— 王家榮 整理 電話營(yíng)銷 培訓(xùn) 歡迎交流 第 13 頁(yè) 共 59頁(yè) 項(xiàng)潛虧和資金掛帳。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十一條 企業(yè)在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 （ 1）公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開(kāi)始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單； （ 2）企業(yè)有關(guān)部門 應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； （ 3）公司財(cái)務(wù)部門通過(guò)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來(lái)帳項(xiàng)的函證、長(zhǎng)短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)； （ 4）將需要收集外證的損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； （ 5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； （ 6）各項(xiàng)損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得 起各有關(guān)方面的檢查。 此次清產(chǎn)核資國(guó)資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的要求與以往不同的是，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資 審計(jì)的前提首先是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行損失認(rèn)定，并出具每一家參與清產(chǎn)核資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。 (二 )資產(chǎn)清查。指根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。 第三十條 企業(yè)應(yīng)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣支 付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。 第三十三條 銀行存款的清查： 主要清查企業(yè)在開(kāi)戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。 第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對(duì)其他貨幣資金的全部?jī)?nèi)容 (如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等 )進(jìn)行清查，按 其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。 第三十五條 短期投資的清查 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、 注銷、 吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的， 造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； (2)工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門的行政