【正文】 （2）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式恒等。等式兩邊同時(shí)減少，總額減少?！　碛锌照{(diào)等設(shè)備82,000元。產(chǎn)品成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素——利潤(rùn)利潤(rùn)的定義： 指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。負(fù)債的分類(lèi):按償還期長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（三）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。以貨幣作為主要計(jì)量尺度——貨幣計(jì)量假設(shè)一定單位——會(huì)計(jì)主體確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯總——會(huì)計(jì)程序和方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——會(huì)計(jì)的對(duì)象提供財(cái)務(wù)信息——會(huì)計(jì)目標(biāo)和職能一種管理活動(dòng)——會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性二、會(huì)計(jì)的基本職能——核算職能與監(jiān)督職能Q問(wèn)題：核算職能的特點(diǎn)有哪些？監(jiān)督職能的特點(diǎn)有哪些？?jī)煞N職能之間的關(guān)系如何？三、會(huì)計(jì)的目標(biāo)（1）為什么提供會(huì)計(jì)信息[why]（2）向哪些人提供會(huì)計(jì)信息 [who]（3）什么是有用的會(huì)計(jì)信息 [what]第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象（以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）制造業(yè)： G——W……P……W’—— G’ 籌集資金——購(gòu)進(jìn)——生產(chǎn)——銷(xiāo)售——收回資金 商品流通企業(yè)： G——W——G’ 籌集資金——購(gòu)進(jìn)——銷(xiāo)售——收回資金二、會(huì)計(jì)要素 六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（一）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——資產(chǎn)資產(chǎn)的定義:是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資源。收入的特征（1）是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，不包括偶然活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入；（2）是實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少?！　⊥顿Y者投入的資本180,000元。等式兩邊同時(shí)增加，總額增加。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 210 000短期借款 4 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 41 000實(shí)收資本 600 000 +40 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000 40 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000167。他買(mǎi)冰塊用了＄40。復(fù)式記賬法——對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。TIPS2：管理費(fèi)用是在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人員的工資，行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料，管理部門(mén)的固定資料折舊、修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000[例41（3）] 將現(xiàn)金30 000元存入銀行。 產(chǎn)品成本=直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用 直接材料、直接人工——直接費(fèi)用 制造費(fèi)用——間接費(fèi)用167。第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 三、記賬憑證的審核 內(nèi)容是否真實(shí)； 項(xiàng)目是否齊全；會(huì)計(jì)科目是否正確；金額是否正確。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。 除2法——借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。區(qū)別——所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。二、要求：分別采用實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制的存貨核算方法，計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月末庫(kù)存乙材料的實(shí)際成本（單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法）。（三）賬實(shí)核對(duì)：（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)（2）銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)帳單核對(duì)。（二）賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)： 借：有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目*盤(pán)盈盤(pán)虧結(jié)果的處理：項(xiàng)目盤(pán) 盈（貸方） 盤(pán) 虧（借方）固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款）流動(dòng)資產(chǎn)管理費(fèi)用一般經(jīng)營(yíng)損失—管理費(fèi)用非常損失—營(yíng)業(yè)外支出有關(guān)人賠償—其他應(yīng)收款【 例 】(1)盤(pán)盈賬外機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為8 000元，估計(jì)現(xiàn)值3 000元。（3）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例】光明工廠2000年12月份最后幾天銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的記錄如下（假定12月26日前的記錄均為正確的）。銀行對(duì)賬單記錄如下：　12月27日：付支票12357，購(gòu)料款39,360元。要求：根據(jù)上述資料檢查銀行存款日記賬對(duì)銀行對(duì)賬單余額不符的項(xiàng)目。編報(bào)時(shí)間要求： 月報(bào)（中期報(bào)告）：月度終了6天內(nèi)報(bào)出； 季度（中期報(bào)告）：月度終了15天內(nèi)報(bào)出； 半年度（中期報(bào)告）：半年終了60天內(nèi)報(bào)出； 年報(bào)：年度終了4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 管理費(fèi)用五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益四、編制方法： 根據(jù)損益類(lèi)帳戶(hù)本期發(fā)生額填列； 凡虧損項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。缺點(diǎn)：不能反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)賬和查賬。本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) 二、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的主要的區(qū)別三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性附：資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn): 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)收款非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 資本公積 資產(chǎn)總計(jì)v 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。v 會(huì)計(jì)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)初次確認(rèn)、入賬、過(guò)賬、結(jié)帳、編制調(diào)整前的試算平衡表、編制期末調(diào)整分錄并過(guò)賬、編制調(diào)整后的試算平衡表、編制正式的財(cái)務(wù)報(bào)告v 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金制的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制是凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理而現(xiàn)金制則對(duì)于收入和我費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期v 為什么進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，帳項(xiàng)調(diào)整的主要類(lèi)型從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度分析，企業(yè)賬簿中的日常記錄不能確切反應(yīng)本期的收入、費(fèi)用，有些款項(xiàng)雖已支付但不屬于本期費(fèi)用。財(cái)務(wù)報(bào)告：是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部v 待攤費(fèi)用：用來(lái)核算已經(jīng)預(yù)付的各種費(fèi)用及其攤銷(xiāo)情況?！纠?：資產(chǎn)負(fù)債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：　?。?） 科目余額表（單位：元）：科目名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬準(zhǔn)備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫(kù)存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計(jì)折舊300 000在建工程40 000無(wú)形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000長(zhǎng)期借款80 000實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：　　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：　　應(yīng)收賬款——A公司 借方余額100 000元　　應(yīng)收賬款——B公司 貸方余額20 000元　　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：　　預(yù)付賬款——C公司 借方余額20 000元　　預(yù)付賬款——D公司 貸方余額50 000元　　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：　　應(yīng)付賬款——E公司 貸方余額100 000元　　應(yīng)付賬款——F公司 借方余額30 000元　　預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：　　預(yù)收賬款——G公司 貸方余額40 000元　　預(yù)收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 油氣資產(chǎn) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債： 存貨 應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債:（三）匯總記賬憑證核算組織程序 ● 優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量；通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。合理會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 1. 有利于及時(shí)正確提供核算資料。 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”填列） 投資收益（損失以“—”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益三、結(jié)構(gòu)：左右對(duì)照帳戶(hù)式資產(chǎn)項(xiàng)目——按流動(dòng)性大小排列（由強(qiáng)到弱）負(fù)債項(xiàng)目——按償還期長(zhǎng)短排列（由短到長(zhǎng)）所有者權(quán)益——按資本的永久性排列（由長(zhǎng)到短）四、編制方法：（一）根據(jù)帳戶(hù)期末余額直接填列：其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等（二）根據(jù)帳戶(hù)期末余額之和填列 貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金存貨=原材料＋生產(chǎn)成本＋庫(kù)存商品＋周轉(zhuǎn)材料＋低值易耗品等（三）根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊其他：（《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程學(xué)習(xí)）? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備? 存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? 長(zhǎng)期股權(quán)投資－長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備? 在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備? 固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 無(wú)形資產(chǎn)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（四）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列? “應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”（借）＋“預(yù)收賬款”（借）? “預(yù)付賬款”=“預(yù)付賬款”（借）＋“應(yīng)付賬款”（借）? “應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”（貸）＋“預(yù)付賬款”（貸）? “預(yù)收賬款”=“預(yù)收賬款”（貸）＋“應(yīng)收賬款”（貸）【例：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目】某企業(yè)“應(yīng)付帳款”賬戶(hù)月末貸方余額為40 000元，其中：明細(xì)帳（甲公司）貸方余額35 000元，明細(xì)帳（乙公司）貸方余額5 000元；“預(yù)付賬款”賬戶(hù)月末方余額為30 000元，其中：明細(xì)帳（A工廠）貸方余額50 000元，明細(xì)帳（B公司）借方余額20 000元。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目金額 項(xiàng)