【正文】 司法人財產權不清的問題，以及存在不符合上市條件的對外擔保，若存在上述問題，將形成較大的審核風險。處理：建議納入賬內核算，但需要進行大量的賬務規(guī)范以及補交稅金，或推遲申報材料。】資產產權的過戶手續(xù)時間：原規(guī)定股東出資后6個月內需要辦理資產權屬的過戶手續(xù)，新《公司注冊資本登記管理規(guī)定》規(guī)定應當在出資時就辦妥過戶手續(xù)。一、IPO中若干會計與審計問題（一）IPO需要出具的相關財務會計報告改制基準日的最近一個完整會計年度及又一期的審計報告；有限責任公司整體變更股份公司的驗資報告（凈資產折股）；三年一期財務報表審計報告；與審計報告相同會計期間的納稅鑒證報告；盈利預測審核報告（若發(fā)行人編制盈利預測）；內部控制鑒證報告；申報會計報表與原始會計報表差異鑒證報告（含新舊準則對比及備考表）；非經(jīng)常性損益專項審核報告（專項意見）；執(zhí)行新會計準則備考利潤表審閱報告；1控股股東或大股東最近一年及一期審計報告；1會后事項的說明（封卷至發(fā)行前）；1其他相關業(yè)務報告或聲明，如招股說明書引用審計報告及其他報告之聲明?！疽粋€新的變化，注意】財務重組行為及其他行為不能影響業(yè)績連續(xù)計算：判斷發(fā)行人持續(xù)盈利的前提條件：一是主要業(yè)務沒有發(fā)生重大變化，二是管理層沒有發(fā)生重大變化，三是實際控制人沒有發(fā)生改變。若不納入賬內核算，財務指標與同行業(yè)相比較明顯不合理，在申報材料時無法對審核人員提供合理的解釋。關聯(lián)方資金占用的形式（包括已上市公司）現(xiàn)象：一是期間占用、年末歸還現(xiàn)象比較突出；二是通過虛構交易事項、交易價格非公允、貨款長期拖延結算或無法結算等非正常的經(jīng)營性占用；三是利用集團公司的財務公司；四是通過中間環(huán)節(jié)以委托貸款的形式間接向大股東提供資金是近年來出現(xiàn)的一種新的資金占用方法；五是委托實施項目；六是資金體外運營，利用開具無真實交易背景的銀行承兌匯票并且貼現(xiàn)等方式取得資金，體外運營，為大股東及其關聯(lián)方長期占用資金提供便利條件；七是“存一貸一”；八是以投資方式變相占用。某擬上市公司為鼓勵經(jīng)銷商提高經(jīng)營業(yè)績，在銷售合同中一般規(guī)定年度內銷售額達到一定金額時，按銷售額一定比例給予經(jīng)銷商銷售傭金，公司稱為“銷售返利”。企業(yè)改制設立時增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅的計征。】對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理。（八）募集資金與盈利預測發(fā)行前已經(jīng)通過銀行貸款開始建設的項目，可否用募集資金償還貸款。未達盈利預測數(shù)額的懲罰措施。信息披露：特別地還應當按《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第17號外商投資股份有限公司招股說明書內容與格式特別規(guī)定》披露相關信息。銜接：2007年1月1日后刊登招股意向書的，原則上采用新準則作為申報財務報表編制基礎，其中：1月1日至3月31日間刊登的，可采用現(xiàn)行準則并在管理層討論與分析中披露執(zhí)行新準則后的影響?！?）披露會計政策、會計估計變更及累計影響數(shù)。審核人員比較關注的財務指標問題主要有：主要會計科目，如應收及暫付款項、存貨、長短期借款、銷售收入、主營業(yè)務成本、應交稅金的異常增長和變動；主要財務指標如存貨周轉、流動比率、速動比率、資產負債率、毛利率的異常波動等；現(xiàn)金流情況，凈利潤大幅度增長的同時沒有伴隨著現(xiàn)金流量的相應增加；各項準備計提不充分，沒有貫徹謹慎性原則?！景咐宏P于關聯(lián)方及其交易的披露。由于IPO中對發(fā)行人財務會計報表往往進行了重大調整，部分調整系非正常調整，因此原始財務報表與申報財務報表之間存在重大差異且不能合理解釋，如何發(fā)表審核意見？實務中能否以經(jīng)過審計后的財務報表作為原始財務報表，使原始財務報表與申報財務報表之間無差異。（擬）上市公司審計中存在的主要問題。公司將很多未明確用途的流動資金借款費用予以資本化，并且未將兩家虧損的子公司納入合并報表，而公司對反饋意見的回復也不一致，主要表現(xiàn)在合作項目的銷售情況前后披露差別較大，如某大廈的銷售率從98%降為78%。審核是否符合法律法規(guī)和有關規(guī)定？例如：同業(yè)競爭；生產經(jīng)營獨立性；最近一期末無形資產（不含土地使用權、采礦權等）不超過凈資產的20%；業(yè)績能否連續(xù)計算。公司在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢及劣勢。經(jīng)營成果變化的原因分析。公司利潤不得存在重大不確定性，包括大部分來自投資利潤、非經(jīng)常性損益等。是非常關注交易價格的公允性，控股股東、實際控制人是否存在向擬上市公司輸送利潤。募集資金數(shù)額和投資項目應當與發(fā)行人現(xiàn)有生產經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。（三）同一事項采取不同的處理方法D公司主營業(yè)務為水產飼料的生產與銷售，主要客戶為經(jīng)銷商，銷售合同中一般規(guī)定年度內銷售額達到一定金額時，按銷售額一定比例給予經(jīng)銷商銷售傭金。【這樣的案例倒是非常有意思。申報財務報表將該合并行為全面追溯調整至04年，即比較財務報表比較期期初，J公司符合IPO的財務指標要求?！l(fā)行人對同一性質的經(jīng)濟事項采取了不同的會計處理方式，修改為按凈價法沖減收入。擬增資或收購的企業(yè)的基本情況及最近一年及一期經(jīng)具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計的資產負債表和利潤表。前三年執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策與國家法規(guī)政策不符的，省級稅務部門應出具確認文件，發(fā)行人應就可能被追繳的風險作重大事項提示。財務狀況：根據(jù)財務結構及比率，如從資產負債率流通比率、速動比率分析公司的償債能力；根據(jù)應收賬款、存貨、經(jīng)營性現(xiàn)金流量與主營業(yè)務收入的對比分析公司的收入質量。毛利率構成及重大變動分析。資產負債主要構成及重大變化分析、資產減值準備計提是否充足分析。設立以來發(fā)生的股權轉讓尤其是發(fā)生在最近一年，且涉及到核心人員的持股轉讓。如果發(fā)行人或中介機構認為此處不宜披露、他處不宜披露，容易使人認為其在刻意隱瞞一些情況。（十五）提高財務會計申報材料制作質量申報財務