【正文】 6/3 借：銀行存款 40 000 貸 : 短期借款 40 000 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。 增加固定資產(chǎn)的原價(jià) 減少固定資產(chǎn)的原價(jià) 結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià) 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2022/6/3 工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 在建工程： 核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。 發(fā)生的各種采購成本 驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本 在途材料的采購成本 按材料的品種設(shè)明細(xì)賬 借方 物資采購 貸方 2022/6/3 “ 原材料 ” 賬戶： 核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本 以及結(jié)算情況的專門賬戶。 例 2022/6/3 借：物資采購 B材料 9 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù) 10 530 借：應(yīng)付賬款 —裕豐公司 13 504 貸：銀行存款 13 504 企業(yè)從長慶工廠又購 B材料 9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個(gè)成本項(xiàng)目組成。 (1)發(fā)生的直接材料費(fèi)用 (2)發(fā)生的直接人工費(fèi)用 (3)分配計(jì)入的制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬 借方 生產(chǎn)成本 貸方 2022/6/3 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶：成本類性質(zhì)賬戶，它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接共同性生產(chǎn)費(fèi)用的專門賬戶 。是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶。 例 2022/6/3 借：制造費(fèi)用 567 貸：預(yù)提費(fèi)用 567 借：制造費(fèi)用 1 900 貸：銀行存款 1 900 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)567元。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對(duì)其金額進(jìn)行計(jì)量。 例 向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品 30件，每件售價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì) 63000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 850元，應(yīng)收增值稅 10710元，貨款及增值稅尚未收到。 例 期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022/6/3 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 :核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤 實(shí)際支付投資者利潤 尚未支付的投資者利潤 應(yīng)付股利 2022/6/3 “ 利潤分配 ” 賬戶： 核算企業(yè)利潤的分配情況。 例 2022/6/3 費(fèi)用類帳戶 本年利潤 利潤分配 ——未分配利潤 本年利潤 收入類帳戶 結(jié) 轉(zhuǎn) 利潤分配 提取法定公益金 增加 費(fèi)用 收入 凈利潤 凈虧損 利潤分配 提取法定盈余公積 結(jié) 轉(zhuǎn) 利潤分配 應(yīng)付股利 全年已提 取的數(shù)額 全年已提 取的數(shù)額 全年已提 取的數(shù)額 年初余額：以前年度結(jié)存未分配利潤 本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 全年已分配的凈利潤 年末余額：經(jīng)分配后的未分配利潤 增加 。 利潤分配 2022/6/3 利潤分配－提取盈余公積 利潤分配－未分配利潤 －應(yīng)付股利 本年利潤 凈利潤 分配額 年末結(jié)轉(zhuǎn) 已分配利潤 年末未分配利潤 凈利潤 2022/6/3 “ 盈余公積 ” 賬戶： 核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積的增減及其變動(dòng)情況。 例 以銀行存款支付應(yīng)交的所得稅 66000元。 發(fā)生的各種其他銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 其他業(yè)務(wù)支出 2022/6/3 “ 本年利潤 ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額 從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的 主營業(yè)務(wù)收入、 營業(yè)外收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 等 從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的 主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、 營業(yè)外支出 、 其他業(yè)務(wù)支出 、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅 等 本年度的凈利潤（平時(shí)） 本年度發(fā)生的虧損總額 年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶 本年利潤 2022/6/3 收入、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)與利潤的確定 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 補(bǔ)貼收入 2022/6/3 （二）利潤實(shí)現(xiàn)中的主要會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：預(yù)提費(fèi)用 400 借：營業(yè)外支出 2022 貸：銀行存款 2022 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息 400元。利潤是企業(yè)在一定時(shí)期的最終經(jīng)營成果。 例 2022/6/3 借：營業(yè)費(fèi)用 760 貸：銀行存款 760 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收票據(jù)－南通公司 11 700 借：銀行存款 38 000 貸：預(yù)收賬款 —滬光公司 38 000 接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款 11700元。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 2022/6/3 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶： 是損益類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售從“庫存商品”賬中轉(zhuǎn)入（已銷售商品的成本） 期末轉(zhuǎn)入‘本年利潤“賬戶 主營業(yè)務(wù)成本 2022/6/3 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶： 是損益類賬戶 ， 核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、 不包括增值稅 ） 計(jì)算出應(yīng)交的銷售稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2022/6/3 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶： 核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。 例 2022/6/3 （ 1） 800 （ 2） 4 450 （ 3） 623 （ 6） 8 400 （ 7) 200 (8) 567 (9) 1 900 16940 制造費(fèi)用 2022/6/3 分配率 =16940247。 （ 620＋ 380） =(元 /小時(shí) ) 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 15 004 —乙產(chǎn)品 9 196 制造費(fèi)用 4 450 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付工資 34 650 計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資 34650元，其中生產(chǎn)工人工資 24200元，車間管理人員工資 4450元，廠部管理人員工資 6000元。 完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本 庫存商品的實(shí)際成本