財政學(xué)增值稅ppt課件(完整版)
【正文】 三個例外：免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購入額的１３％進(jìn)行抵扣；運(yùn)輸費(fèi)用按 7%；一般納稅人從專營廢舊物資的經(jīng)營者處購進(jìn)廢舊物資，按 4%。那么，這里頭配件 10萬元和其他原料 1萬元都不是本單位創(chuàng)造的價值，因此是非增值額。 ? 增值額 = 30 10 1 = 19（萬元） ? 銷售額中除外購部分的價值，其他的都是增值額。 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額 2 不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 將購進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目； ? 將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)等方面； ? 容易混同個人消費(fèi)的小車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅； ? 用于企業(yè)不動產(chǎn)建設(shè)的材料物資的進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 商埸從服裝廠購入的服裝全部售出，收入 500萬元。 例題 ? 例：某進(jìn)出口公司某月進(jìn)口化妝品一批，到岸價格840萬元，已知關(guān)稅稅率為 50%，消費(fèi)稅稅率為30%，試計算應(yīng)納進(jìn)口增值稅額。 ? 二、專用發(fā)票開具范圍：一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù) (以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 )，必須向購買方開具專用發(fā)票 ? 三、專用發(fā)票聯(lián)次及票樣 ( 三聯(lián) ) 小結(jié) ? 增值稅是一個典型的中性稅種，但對稅制本身及相關(guān)配套條件有很高的要求。上述稅率均適用 17%。 課后習(xí)題三 ? 某納稅人為小規(guī)模納稅人，某月生產(chǎn)銷售某貨物，取得銷售額 10萬元。 ? 現(xiàn)行增值稅仍存在諸多問題，需進(jìn)一步改革。 （ 130%） 30% =540（萬元） ? ③進(jìn)口增值稅 =（ 840+420+540） 17% = 306（萬元） 小規(guī)模納稅人 應(yīng)納增值稅 = 銷售額 征收率 銷售額的確定方法與一般納稅人的原理相同 。 例 1 續(xù) 農(nóng)場免稅 紡織廠應(yīng)納稅額 = 200 17% 1
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