【正文】 財(cái)政部門和檔案行政管理部門。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。⑷對會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。⑶辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。業(yè)務(wù)范圍（多選）⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（多選）守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋法律責(zé)任委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記?！　×?、會(huì)計(jì)人員的工作交接（★）需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（單位3000～5萬元，個(gè)人2000～2萬元）（針對國家工作人員）。⑷吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對會(huì)計(jì)人員）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料⑴依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據(jù)方式）辦理支付結(jié)算的基本要求（★★★）⑴必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號“￥”。第二節(jié)　現(xiàn)金管理　　☆考點(diǎn)總結(jié)開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）⑴職工工資、津貼；⑵個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；⑶根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；⑸向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑺結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)：1000元（單選）⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準(zhǔn)制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊驗(yàn)資、增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。撤銷法定情形：（多選）⑴被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；⑶因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）⑷其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（2）基本存款賬戶開戶登記證。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。（判斷）如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無效或者該項(xiàng)票據(jù)行為無效。辦理要求（★★★）支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。（共七項(xiàng)，比支票多“收款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。付款期限最長不得超過6個(gè)月。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。具有完全民事行為能力的公民可以申請個(gè)人卡。適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。第三章　稅收法律制度（★★★）第一節(jié)　稅收概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、稅收的概念與分類特　征強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構(gòu)成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾▎芜x、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。⑶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。稅目（9個(gè)）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交、郵、建、文3%娛樂業(yè)5－20%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！《惵驶径惵?5%　低稅率20%　低稅率的適用范圍適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。⑵不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！》蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；——15日②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點(diǎn)）③因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目。適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊不健全，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納?！　∪?、預(yù)算管理的職權(quán)（★★★必考）　　 各級人民代表大會(huì)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會(huì)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會(huì)，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。競爭性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；⑵技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出?；疽螈艧釔蹠?huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)，安心本職崗位；⑵嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；⑶忠于職守，盡職盡責(zé)?！皽?zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育應(yīng)貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的始終。第四節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 　　☆考點(diǎn)總結(jié)財(cái)政部門的組織推動(dòng)【注意】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，財(cái)政主管部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。提高技能會(huì)計(jì)職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)及理論操作水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動(dòng)更新知識能力、提供會(huì)計(jì)信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。基本要求⑴做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；⑵實(shí)事求是，如實(shí)反映；⑶保守秘密，不為利益所誘惑；⑷執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。第五章　會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述 　　☆考點(diǎn)總結(jié)概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。詢價(jià)是指只考慮價(jià)格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購項(xiàng)目。（多）供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。第二節(jié)　政府采購法律制度 　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　 政府采購★★國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會(huì)審批?！　∷?、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）　　 預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入。《預(yù)算法實(shí)施條例》　　　二、國家預(yù)算　　 作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。開業(yè)登記除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。　納稅申報(bào)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。【注意】分別計(jì)算，分別扣除公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅?！?yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損　收　入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財(cái)政撥款；⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地其他勞務(wù)出租動(dòng)產(chǎn)　　四、企業(yè)所得稅（★★★）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。（受托方為個(gè)人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共計(jì)14個(gè)稅目稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。征收率3%應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額247。（單選）一般納稅人稅　率17%除適用13%稅率貨物及個(gè)別銷售舊貨之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農(nóng)機(jī)（選擇）、農(nóng)產(chǎn)品（不定項(xiàng)）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應(yīng)納稅額計(jì)算公　式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）銷項(xiàng)稅額公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率　銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。★納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)