【正文】 財政部門和檔案行政管理部門。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。⑷對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。⑶辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。業(yè)務范圍（多選）⑴根據委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。代理記賬機構的義務（多選）守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋法律責任委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。調轉登記調轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續(xù)之日起90日內辦理調轉登記?！　×?、會計人員的工作交接（★）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）（針對國家工作人員）。⑷吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料⑴依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。未經中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據方式）辦理支付結算的基本要求（★★★）⑴必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據和結算憑證。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。第二節(jié)　現金管理　　☆考點總結開戶銀行使用現金的范圍（多選）⑴職工工資、津貼；⑵個人勞務報酬；⑶根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑸向個人收購農副產品和其他物資的價款；⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑺結算起點以下的零星支出；結算起點：1000元（單選）⑻中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。　　二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。撤銷法定情形：（多選）⑴被撤并、解散、宣告破產或關閉的；⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；⑶因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）⑷其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。（2）基本存款賬戶開戶登記證。該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。（判斷）如果票據缺少當事人的簽章，可能導致票據無效或者該項票據行為無效。辦理要求（★★★）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。（共七項，比支票多“收款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。付款期限最長不得超過6個月。票據上的保證均為連帶責任。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。第三章　稅收法律制度（★★★）第一節(jié)　稅收概述　　☆考點總結　　一、稅收的概念與分類特　征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對象流轉稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數關稅類進出口關稅、由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復合稅消費稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構成要素　　（一）稅法的分類（單選、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。⑶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人按小規(guī)模納稅人納稅。進口貨物應當向報關地海關申報納稅。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交、郵、建、文3%娛樂業(yè)5－20%金融保險業(yè)5%服務業(yè)轉讓無形資產5%銷售不動產應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務發(fā)生時間納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天?！《惵驶径惵?5%　低稅率20%　低稅率的適用范圍適用于在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)。⑵不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經費，準予扣除?！》蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機構、場所，來源于中國境內所得與該機構、場所有實際聯系的，以機構、場所所在地為納稅地點。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產、撤銷或終止納稅義務的；——15日②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點）③因住所、經營地點變動，涉及改變稅務機關的。專用發(fā)票適用于某一經營項目。適用范圍：產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人。（陷阱：全部財產）稅收強制執(zhí)行前提從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納?！　∪?、預算管理的職權（★★★必考）　　 各級人民代表大會審查權、批準權、變更撤銷權各級人大常委會監(jiān)督權、審批權、撤銷權注意問題設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設立人大常委會，所以人大的職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權等。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關部門和有關單位。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托范圍內代理采購。競爭性談判與不少于3家的供應商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；⑵技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計算出價格總額的。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。基本要求⑴熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)，安心本職崗位；⑵嚴肅認真，一絲不茍；⑶忠于職守，盡職盡責?！皽蕜t”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。會計職業(yè)道德教育應貫穿于整個會計人員繼續(xù)教育的始終。第四節(jié)　會計職業(yè)道德建設 　　☆考點總結財政部門的組織推動【注意】《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定，財政主管部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要依據。提高技能會計職業(yè)技能的內容主要包括：會計及理論操作水平、會計實務操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經驗?；疽螈抛隼蠈嵢?，說老實話，辦老實事，不搞虛假；⑵實事求是，如實反映；⑶保守秘密，不為利益所誘惑；⑷執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。第五章　會計職業(yè)道德第一節(jié)　會計職業(yè)道德概述 　　☆考點總結概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一、現貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。（多）供應商指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。第二節(jié)　政府采購法律制度 　　☆考點總結　　 政府采購★★國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算調整方案提請本級人民代表大會審批?！　∷?、預算收入和預算支出（多選）　　 預算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益；專項收入；其他收入?！额A算法實施條例》　　　二、國家預算　　 作用財力保證作用、調節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預算。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。適用范圍：財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯次一次性復寫或打印，在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。外出經營報驗登記《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。開業(yè)登記除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。　納稅申報納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。【注意】分別計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅?！{稅額的計算計算公式：應納稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損　收　入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財政撥款；⑵依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。納稅地點提供建筑業(yè)勞務應稅勞務發(fā)生地轉讓、出租土地使用權土地、不動產所在地銷售、出租不動產轉讓除土地使用權外的其他無形資產機構所在地其他勞務出租動產　　四、企業(yè)所得稅（★★★）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。（受托方為個人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率絕大多數定額稅率啤酒、黃酒、成品油應納稅額計稅方法從價定率應納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。征收率3%應納稅額計算應納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額247。（單選）一般納稅人稅　率17%除適用13%稅率貨物及個別銷售舊貨之外的應稅貨物以及所有應稅勞務13%基本溫飽、精神文明、農業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農機（選擇）、農產品（不定項）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應納稅額計算公　式應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率　銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。分為從價計征、從量計征、復合計征。★納稅人依法直接負有納稅義務