【正文】 業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。本章典型試題串講[單選]獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢?？键c(diǎn)三 專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。[名詞]查詢法是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。[多選]審計(jì)按照主本分類，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)?？键c(diǎn)三 審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能二、審計(jì)的作用（1）制約作用（2）促進(jìn)作用（3）證明作用本章典型試題串講[單選]審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性。（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類?？键c(diǎn)二 審計(jì)的分類和方法一、審計(jì)的分類（一）按審計(jì)的主體分類審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。[單選]從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會(huì)。[名詞]審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。答：從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來(lái)看，我們可以得出的啟示有三個(gè)方面：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。（三）保密注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲知的客戶信息保密。考點(diǎn)二 獨(dú)立性的含義獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。[名詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。無(wú)論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。任何情況下，如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù)。一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義、目標(biāo)和作用審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員招待審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。本章典型試題串講[單選]財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。[名詞]審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的是取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人，但有時(shí)也指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過(guò)失與欺詐會(huì)使其承擔(dān)會(huì)計(jì)法律責(zé)任？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。（2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)定期考核、評(píng)估以督促各事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場(chǎng)規(guī)則獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決反對(duì)弄虛作假的行為。第四章 審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)及認(rèn)定在計(jì)劃審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，明確財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)、與審計(jì)單位業(yè)務(wù)約定書、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定重要性水平、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。本章典型試題串講[單選]被審計(jì)單位借入了長(zhǎng)期負(fù)債，在年末計(jì)算利息的時(shí)候算錯(cuò)了相應(yīng)的利息金額，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂９芾懋?dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定等。[簡(jiǎn)答]什么是認(rèn)定？如何確定具體審計(jì)目標(biāo)？答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展被步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到的要求有：第一，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力?？傮w審計(jì)策略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)審計(jì)方向總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計(jì)單位所在行業(yè)的信息、被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（二）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報(bào)，就形成了各類交易、賬戶余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊審計(jì)證據(jù)質(zhì)量總體規(guī)模與特征（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。同樣地，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。[名詞]審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了要求有會(huì)計(jì)、管理、法律以及經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)外，通過(guò)多次審計(jì)實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個(gè)方面。為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作。（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。（五）控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。三、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大旬報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。[多選]在了解公司內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊(cè)、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行、詢問(wèn)被審計(jì)單位人員。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。（2）被審計(jì)單位性質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例子如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬個(gè)設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬；對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)等。[多選]應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)有確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)、確定應(yīng)收賬款的余額是否正確、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有、確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?。常用的控制測(cè)試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購(gòu)、銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性、觀察是否寄送對(duì)賬單并檢查顧客回函檔案，加成會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記等。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。（8）企業(yè)財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。[多選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款賬戶金額較大、主要供應(yīng)商期末余額很小、賬齡較短的應(yīng)付賬款項(xiàng)目。請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。[簡(jiǎn)答]固定資產(chǎn)減少的審計(jì)應(yīng)從哪幾個(gè)方面進(jìn)行？審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。[簡(jiǎn)答]累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容有哪些？答：累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容主要有：（1）獲取或編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬供不應(yīng)求數(shù)核對(duì)相符。（6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試一般包括：了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實(shí)施簡(jiǎn)易抽查；工薪的內(nèi)部控制測(cè)試；成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制測(cè)試；評(píng)價(jià)生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。它包含兩層含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)，應(yīng)通過(guò)審閱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和庫(kù)存商品明細(xì)賬等記錄，并核對(duì)有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行。（6）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在利潤(rùn)表中是否已恰當(dāng)披露。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致；檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實(shí)、正確；確認(rèn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。原材料期初余額+本期購(gòu)進(jìn)額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫(kù)存商品期初余額庫(kù)存商品期末余額其他庫(kù)存商品發(fā)出額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一 籌資與投資循環(huán)的特性籌資活動(dòng)是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過(guò)改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)?；I資活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)科目主要有：銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等?；I資與投資特環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)會(huì)計(jì)債券、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等；籌資與投資循環(huán)中所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等。在實(shí)施檢查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異圈套的特點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨采用的方法是分層抽樣。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計(jì)提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。為了難資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。考點(diǎn)三 生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計(jì)一、存貨審計(jì)（一）存貨的審計(jì)目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計(jì)單位所擁有；確定增減變動(dòng)的記錄是否正確，計(jì)量和計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；存貨入庫(kù)與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。（7）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。（3）根據(jù)情況，對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行分析程序。（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。[簡(jiǎn)答]應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計(jì)？答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款行為。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào)，作廢的單據(jù)要注銷并保存。這種審計(jì)被稱作應(yīng)付賬款完整性審計(jì)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。[單選]為了檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是觀察指定