【正文】 款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一)會計(jì)核算資料和原始憑證； (二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表； （三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)； (五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； (六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)XX總公司。事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。XX清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料 2004編制單位：XX會計(jì)師事務(wù)所編制日期：2004年12月1日資料目錄 資 料 頁 次 一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁） 359 二、報(bào)告參考格式（共16頁） 6075 清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁） （含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁） （含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報(bào)告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁） 7696四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明（共26頁） 97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁） 123146 采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 六、損失申報(bào)說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁） 148172 關(guān)于做好《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價[2003]45號） 關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號） 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號） 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、XX關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度相關(guān)會計(jì)政策的規(guī)定 173177方案目錄項(xiàng) 目 頁 次第一章：總則 4第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45第三章：清產(chǎn)核資的目的 5第四章：清產(chǎn)核資的方法 56第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67第七章：清產(chǎn)核資的資料范圍 78第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 811第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 1112第十章：財(cái)產(chǎn)清查的步驟 12第十一章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 1214第十二章：審計(jì)工作程序 1416第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254第十五章：清產(chǎn)核資表格及報(bào)告 5456第十六章：項(xiàng)目組織工作 5657第十七章：項(xiàng)目的時間安排 5758第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 58第十九章：附則 59 XX清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 XX為了執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)?；▎挝灰矐?yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。由于XX實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對，對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表；核對、詢證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；1中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 （2）具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證工作，包括：會計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。指對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價，參照價值目錄(95年頒布），采用物價指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴(yán)格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估的，都不要做。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算。 （3）各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。 中國最大的資料庫下載清查結(jié)果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細(xì)表”。 第三十六條 各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款（1） 逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性；（2） 歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性； （3）逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對于應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實(shí)，對有爭議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)為損失。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說明。（四）遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告；涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明；涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明等。依據(jù)市價計(jì)提。 以上四種情形的存貨，如尚未計(jì)提跌價準(zhǔn)備，在此次清產(chǎn)核資中可依據(jù)相關(guān)證據(jù)：如有關(guān)技術(shù)鑒定部門或類似中介機(jī)構(gòu)出具的鑒定材料，無法取得的，應(yīng)有企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等部門出具鑒定意見，并委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核等確認(rèn)資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。四、對股票投資的清查盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對，預(yù)計(jì)減值損失。 第四十六條 長期投資的損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值的計(jì)提 一、采用成本法核算的長期投資及股票債券投資損失的確認(rèn) （1）對企業(yè)有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)被投資單位的上述情況分別取得其經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表、相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定及其他法律文件等依據(jù)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)差錯更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片；（3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿；（4）用賬外資金購入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。 租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬。 （一）對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤盈入賬。 （六）對于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。D、已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)。屬于（二）（三）項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項(xiàng)的應(yīng)及時轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。上述資產(chǎn)減值的存在情形應(yīng)有工程甲乙雙方簽定的有關(guān)證明材料或協(xié)議，要有工程計(jì)劃部門出具的工程停建通知書，企業(yè)工程管理部門提供的鑒定材料，說明情況和原因，并有企業(yè)董事會（經(jīng)理辦公會）集體討論的處理意見，國家或地方政府停、緩建文件、公告等資料做依據(jù)。 對符合轉(zhuǎn)銷條件的，按原屬科目取得相關(guān)資料、證據(jù)，由公司相關(guān)管理部門編制待處理資產(chǎn)損失處理報(bào)告，報(bào)經(jīng)公司董事會、 經(jīng)理辦公會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批處理；無特殊情況清查后該科目應(yīng)無余額。逾期的委貸應(yīng)查明原因，必要時應(yīng)進(jìn)行函證。需提供對方單位近兩年經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表及罰沒、沒收、抵押的文書原件或復(fù)印件、公告影印件等。 按照《企業(yè)會計(jì)制度》，處理開辦費(fèi)尚未攤銷的余額。列入“按照原制度清查的損失”項(xiàng)目。清查結(jié)果若存在損失，根據(jù)投資期限的長短相應(yīng)并入長短期投資項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，編制相關(guān)科目損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表及“企業(yè)損失掛帳情況表”。按照本方案投資損失的認(rèn)定原則，確認(rèn)為損失。 第五十六條 固定資產(chǎn)清理的清查 核查授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：企業(yè)的設(shè)備、房產(chǎn)管理部門提供相關(guān)鑒定材料，專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告、估價報(bào)告、轉(zhuǎn)讓（交易）協(xié)議、投資協(xié)議等，并有企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見。第五十四