【正文】 反映期末產(chǎn)品、物資的實(shí)際成本。 ? 按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。? 各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門，應(yīng)對所轄地區(qū)報(bào)送的合作社資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行審查，然后逐級匯總上報(bào)，同時(shí)附送財(cái)務(wù)狀況說明書，按規(guī)定時(shí)間報(bào)農(nóng)業(yè)部。農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)公開制度? 農(nóng)民專業(yè)合作社的理事長或者理事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定，組織編制年度業(yè)務(wù)報(bào)告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，于成員大會(huì)召開的十五日前，置備于辦公地點(diǎn)，供成員查閱。? 要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對現(xiàn)金。平均量化到成員的國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)退社時(shí)不退?！逗献魃绶ā返谑邨l規(guī)定：“農(nóng)民專業(yè)合作社成員各享有一票的基本表決權(quán)”。）? 他人捐贈(zèng)? 合法取得的其他資產(chǎn)農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)? １、結(jié)構(gòu)層次分明。? （4）農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)行“一人一票”制，成員是以平等的身份參與合作社的決策與經(jīng)營。? （2）農(nóng)民專業(yè)合作社一般以勞動(dòng)聯(lián)合為基礎(chǔ)，聯(lián)合起來的勞動(dòng)者是主體。雖然專業(yè)合作社也出資或采取入股聯(lián)合的形式，但資本的聯(lián)合從屬于勞動(dòng)的聯(lián)合。而一般企業(yè)實(shí)行“一股一票”制，大股東可以通過購買股票掌握企業(yè)股份控制額，從而左右企業(yè)的經(jīng)營決策，股東之間是不平等的。合作社是建立在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上，它對農(nóng)村雙層經(jīng)營體制的完善?！俺鲑Y額或者與本社交易量（額）較大的成員按照章程規(guī)定，可以享有附加表決權(quán)。４、分配以交易量（額）為主。? 要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對賬目。農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部審計(jì)制度? 設(shè)立執(zhí)行監(jiān)事或者監(jiān)事會(huì)的農(nóng)民專業(yè)合作社，由執(zhí)行監(jiān)事或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對本社的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)向成員大會(huì)報(bào)告。會(huì)計(jì)科目? 資產(chǎn)類? 負(fù)債類? 所有者權(quán)益類? 成本類? 損益類農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)的幾個(gè)特殊規(guī)定——成員 單獨(dú)設(shè)置“成員往來”科目，用于核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。 成員往來的核算? “成員往來”是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶，凡是合作社與其成員發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，都通過“成員往來”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。? 【例３】某合作社購進(jìn)化肥一批，發(fā)票注明價(jià)款5 000元，貨款已用銀行存款支付。合作社當(dāng)月實(shí)現(xiàn)對外銷售，貨款已收存銀行。? （三）攤余價(jià)值。? 幼牛的成本=6 000＋6 000=12 000(元)? 借：牲畜(禽)資產(chǎn)——產(chǎn)役畜——牛 12 000? 貸：牲畜(禽)資產(chǎn)——幼畜及育肥畜——牛 12 000? 2008年2月，合作社開始攤銷成齡奶牛的成本，此時(shí)奶牛成本12000元，預(yù)計(jì)可使用8年。? 【例10】某葡萄合作社2005年栽種葡萄10畝，到2006年實(shí)際支出物資60 000元，工資20 000元，2006年到2007年生產(chǎn)周期支出物資15000元，工資5 000元。產(chǎn)品銷售全部完成后將“生產(chǎn)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”科目借方。? ，無論折舊、攤銷甚至報(bào)廢毀損都不減少專項(xiàng)基金。 ? 合作社在經(jīng)營中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設(shè)“其他貨幣資金”科目（科目編號109）；合作社在經(jīng)營中大量使用包裝物，需要單獨(dú)對其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“包裝物”科目（科目編號122）；合作社生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)以外的其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，需要單獨(dú)對其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)”科目（科目編號149），參照“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”進(jìn)行核算；合作社需要分年攤銷相關(guān)長期費(fèi)用的，可增設(shè)“長期待攤費(fèi)用”科目（科目編號171）。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“包裝物”科目。? 收到出租包裝物的租金，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。? 【例22】某合作社在外承包200畝土地建立生產(chǎn)基地，承包期為3年，每年土地承包款50 000元，合同規(guī)定3年的承包款在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)一次性付清。? 對農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 對農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營收入，免征水利建設(shè)專項(xiàng)資金。? 借：生產(chǎn)成本 50 000? 借：長期待攤費(fèi)用 100 000? 貸：銀行存款 150 000? 第二年攤銷時(shí)，將應(yīng)攤銷的土地承包款從“長期待攤費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。對于逾期未退包裝物，按沒收的押金，借記“應(yīng)付款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。? 借：生產(chǎn)成本 4 000? 貸：包裝物 4 000? 隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“包裝物”科目。? 合作社每年提取的資本公積、盈余公積，按照成員與本社業(yè)務(wù)交易量（額）（或者出資額，也可以二者相結(jié)合）依比例量化為每個(gè)成員所有的份額。 成員賬戶? 成員賬戶是指農(nóng)民專業(yè)合作社在進(jìn)行某些會(huì)計(jì)核算時(shí)，為每位成員設(shè)立明細(xì)科目分別核算。飼養(yǎng)期間發(fā)生人工費(fèi)用10 000元，飼料20 000元。? 投產(chǎn)之前的各項(xiàng)開支，計(jì)入農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值，會(huì)計(jì)分錄為：? 借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木——葡萄樹 80 000? 貸：產(chǎn)品物資 60 000? 應(yīng)付工資 20 000? 2006年至2007年生產(chǎn)周期，各項(xiàng)開支記入產(chǎn)品成本，會(huì)計(jì)分錄為：? 借：經(jīng)營支出 20 000? 貸：產(chǎn)品物資 15 000? 應(yīng)付工資 5 000? 攤銷本年葡萄樹的折舊，80 000(15％)247。8=1 425(元)? 每月應(yīng)攤銷的金額=1 425247。攤余價(jià)值反映農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)有價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：? 收到委托代銷產(chǎn)品時(shí)? 借：受托代銷商品 4 800 ? 　 貸：成員往來——李義　　 4 800? 　　售出商品時(shí)? 　　借：銀行存款 5 200? 　貸：受托代銷商品 4 800? 　　　經(jīng)營收入 　 400? ? 如因市場行情發(fā)生變化，產(chǎn)品售出，則? 　　借：經(jīng)營支出 　　 200? 　　　　銀行存款 4 600? 　貸：受托代銷商品　　 4 800? ，則? 　　借：銀行存款 4 800? 　貸：受托代銷商品 　　 4 800? 結(jié)清與社員李義往來款項(xiàng)? 借：成員往來——李義　　4 800? 　貸：庫存現(xiàn)金　　 4 800農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的核算? 合作社會(huì)計(jì)制度將生物資產(chǎn)中的牲畜(禽)和林木列為合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)