【正文】 與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務辦公用品與設備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費 第7條 HR成本預算編制流程如圖11所示。3．費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準后納入預算外支出。第15條 HR成本預算考核原則預算考核是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應遵循如下原則。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。生產(chǎn)部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等財務部：費用報支、費用分攤等依《領料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務部依核算情況形成相關財務報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖12 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 材料費用通過《領料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法和定額法三種。（2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（2）當期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。第21條 本制度報財務總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實施。2．準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進行合理分攤。第8條 建立健全原始記錄管理制度1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。3．正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。4．按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款收入。1．直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人工費用。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應通過編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細表》進行歸集與分配。4．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。（2）具有預提性質(zhì)的費用，根據(jù)其具體使用項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．3 采購成本構(gòu)成分析標準標準名稱采購成本構(gòu)成分析標準受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、采購成本的相關定義采購成本是指企業(yè)為經(jīng)營發(fā)展需要，組織相關人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．4 物流成本構(gòu)成分析標準標準名稱物流成本構(gòu)成分析標準受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流成本的定義物流成本是指企業(yè)從原材料供應開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運輸、儲存、流通加工等物流活動中所支出的人力、財力、物力之和。第2條 適用人員范圍本辦法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機構(gòu)的所有在職員工。第5條 實行提成制人員費用控制原則1．實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業(yè)務發(fā)生的差旅費、通信費、業(yè)務招待費在其提成中開支。第10條 銷售費用支出與報銷審批程序1．銷售費用支出的當事人提出預算范圍內(nèi)的費用支出申請后，報本部門負責人或主管領導批準。表125 營銷系統(tǒng)的通信費、差旅費開支標準所屬部門職位個人通信費標準（元/月）差旅費標準長途交通工具標準出差市內(nèi)補助飛機火車市內(nèi)交通伙食住宿小計營銷總監(jiān)實報機票火車軟臥——————實報銷售部經(jīng)理4折機票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理——火車硬座省區(qū)經(jīng)理——火車硬座銷售專員——火車硬座市場部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報市場主管——火車硬座實報市場專員——火車硬座實報客服部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報客服專員——火車硬臥其他人員——火車硬座實報說明：1．上列出差市內(nèi)補助以普通城市為標準，如出差到其他城市，可按以下標準予以增加。6．若出差交通為長途客車，其費用實報實銷，不在上述標準中執(zhí)行。表126 駐外銷售機構(gòu)費用一覽表城市級別租賃費行政辦公費用生活補助水電費物業(yè)費普通城市省會城市及經(jīng)濟較發(fā)達地級城市北京、上海、廣州、深圳備注：經(jīng)濟發(fā)達地級城市如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市。第25條 不獨立考核盈虧的銷售機構(gòu)由出納負責郵回費用開支單據(jù)憑證以沖銷備用金借款。第2章 預算內(nèi)管理費用審批權(quán)限及程序第3條 按費用標準執(zhí)行的費用性支出及核銷（報賬）審批程序固定電話費用、手機費用、差旅費由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務部主管會計處辦理。第8條 如果支付和報銷、核賬工作是同時進行的，則報銷、核賬工作按上述規(guī)定執(zhí)行。表128 財務費用構(gòu)成一覽表財務費用明細科目說明財務費用利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額金融機構(gòu)手續(xù)費指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其他金融服務需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等其他相關費用指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負擔的擔保費等備注：1．“利息支出”這項指標應填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出。四、事先控制——人員招聘審核權(quán)限（一）作用1．有效識別人員空缺確保所招聘職位是必需的，且無法替代，其職責不能通過工作分配、現(xiàn)有人員加班、臨時借調(diào)或外包的形式解決。（三）人員招聘審核權(quán)限（如表21所示）表21 招聘審核權(quán)限表審批分類主管部門經(jīng)理分管副總?cè)肆Y源部總裁需求確認編制內(nèi)一般員工/操作人員√√Δ〇□一般管理/技術/業(yè)務人員√√ΔΔ□部門經(jīng)理以上√□編制外一般員工及輔助后勤人員√Δ□〇一般管理/技術/業(yè)務人員、部門經(jīng)理級以上√ΔΔ□備注：“√”提出 “Δ”審核 “□”核準 “〇”報備五、事中控制——招聘渠道優(yōu)化選擇（一）招聘渠道類型（如表22所示）表22 招聘渠道類型比較分析表招聘渠道收費情況招聘特點招聘效果內(nèi)部招聘免費對能力強的員工可起到激勵作用避免優(yōu)秀員工被競爭對手挖走隨時發(fā)布信息，針對性強，質(zhì)量有保證，但選擇余地較小員工推薦500～1 000元（用于獎勵）針對性強，效率較高費用低，質(zhì)量有保證，但是存在管理隱患網(wǎng)上招聘2 000～100 000元覆蓋面廣，無地域限制，可作為企業(yè)形象宣傳，針對性強，宣傳溝通方便費用低，不斷使用，可選擇余地大校園招聘免費或少許可作為企業(yè)形象宣傳，直接與求職者面對面后期培訓費用較高報紙廣告12cm8 cm 6 000元/次固定閱讀，媒介覆蓋影響力大，但時效性差需花費較大精力篩選，效果一般，不利于招聘較高職位招聘會1 000～4 500元/攤位與求職者直接面對面，效率較高時效性強，質(zhì)量難以保證，持續(xù)時間短獵頭公司15 000～100 000元針對性強，質(zhì)量高，效率高質(zhì)量有保證，但費用高（二）選擇渠道說明1．首先考慮內(nèi)部招聘通過內(nèi)部招聘，一方面確保公司內(nèi)部業(yè)務和文化的匹配，另一方面也是公司為員工的職業(yè)生涯發(fā)展提供的機會。7．公司需按職位不同選擇最佳招聘渠道，如表23所示。2．員工推薦這種方法在尋找很難招到的人才時，如招聘高科技或信息專業(yè)人才時特別有效，可節(jié)省大量費用。3．責任承擔當招聘工作出現(xiàn)重大失誤或招聘費用嚴重超支，需向?qū)徟藛T問責。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期第二章 人力資源成本費用控制2．1 取得成本2．1．1 招聘成本控制標準標準名稱招聘成本控制標準受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為有效控制人力資源招聘成本，合理劃分招聘成本，提高招聘效率，保證招聘效果，特制定本標準。報銷、核賬時，只需按財務部主管會計的要求貼齊相關單據(jù)，附上支付審批的原件，由費用申請部門經(jīng)理簽字后，到財務部主管會計處報銷即可。2． 5 000～10 000元（含10 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、財務部預算主管、費用申請部門主管副總審批后，到財務部主管會計處辦理。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財務部制定，報總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。第20條 公司總部人員駐銷售機構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補助15元。第5章 業(yè)務招待費控制第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時，費用由公司承擔，但需事先報請營銷總監(jiān)批準（住宿天數(shù)、陪客餐費、回程路費等要詳細注明）。（2）出差到經(jīng)濟發(fā)達地級城市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市，可參照省會城市的標準執(zhí)行。3．財務部對當事人的銷售費用支出情況進行審查，主要審查費用支出的相關憑證填寫是否標準、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預算標準以及出差報告等內(nèi)容。年度超支不得記入下一年度。2．上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓費用和辦公會議費用等，不在本辦法的控制范圍內(nèi)。表115 物流成本構(gòu)成明細科目及說明表物流成本明細科目說明1．倉儲成本指建造、購買或租賃倉庫設施設備的成本和各類倉儲作業(yè)帶來的成本（1）資金占用成本指占用資金支付的銀行利息（2）倉儲維護成本指與倉庫有關的租賃、取暖、照明、設備折舊、保險費用和稅金等費用（3）倉儲運作成本指與貨物出入倉庫有關的搬運裝卸費用（4）倉儲風險成本指由于企業(yè)無法控制而造成的庫存貨物貶值、損壞、丟失和變質(zhì)等損失2．運輸成本指運輸營運工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護修理費用、折舊費、保險費等（1）人工費用指運輸人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等（2）燃油稅費指營運車輛運行中所耗用的各種燃料費用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油過程中按國家規(guī)定稅率所繳納的消費稅（3）車輛修理費指營運車輛進行維護和小修所發(fā)生的工料費、修復舊件費用，以及車輛大修費用（4）車輛折舊費指營運車輛按規(guī)定方法計提的折舊費（5）車輛保險費指向保險公司繳納的營運車輛保險費用（6）輪胎損耗費指營運車輛耗用的外胎、內(nèi)胎和墊帶的費用，以及輪胎翻新費和零星修補費（7）交通事故費指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險公司賠償后的事故費用（8）車船使用稅指按國家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅（9）其他費用指其他各項車輛營運費用，如車輛牌照和年檢費、洗車費、過路過橋費等3．裝卸搬運成本（1）人工費用指支付給裝卸機械司機、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關福利費（2）燃料和動力指裝卸機械在運行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動力（如電力、蒸氣）費用（3）輪胎損耗費用指裝卸機械領用的外胎、內(nèi)胎、墊帶及外胎翻新費和零星修補費（4）保養(yǎng)修理費指為裝卸機械工具進行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費用（5）資產(chǎn)折舊費指按規(guī)定計提的裝卸機械折舊費（6）低值易耗品費用指裝卸搬運過程中所領用的隨機工具、勞保用品和消耗性工具4．流通加工成本指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費用，如為了保證較長的生鮮食品保管期而進行的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運輸實現(xiàn)效率化而在營業(yè)網(wǎng)點的組裝等費用（1）流通加工勞務費用指從事流通加工活動的管理人員、工人及有關人員工資、獎金等費用的總和（2）流通加工設備費用指流通加工設備購